可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動計入(可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動)

實際支付價款90萬元，支付交易費用2萬元?？茖崢I(yè)計算確定的實際年利率8%，將該投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算，公允價值的變動計入當期損益。

2×19年年未債券投資的公允價值下降為70萬元，科實業(yè)預計該項債券投資的公允價值還會持續(xù)下跌。2×19年年末確認投資收益7.36萬元，資本公積29.36萬元。

分析：

上述處理不確。可供出售金融資產(chǎn)期未公允價值下降，預計未來會發(fā)生持續(xù)下跌的，應判斷該項債券發(fā)生減值，對可供出售金融資產(chǎn)計提減值損失。

即使是分類為公允價值變動不計入當期損益的金融資產(chǎn)，也不再使用“資本公積-其他資本公積”，而是計入“其他綜合收益”科目之下。

科實業(yè)2×19年年未應確認的投資收益=92×8%=7.36萬元；2×19年年末應確認的資產(chǎn)減值損失=92+92×8%-70=29.36萬元。

會計分錄：

1、購入債券初始計量

2×19年1月1日

借：可供出售金融資產(chǎn)-成本 92萬元

貸：其他貨幣資金 92萬元

2、確認債券減值損失

2×19年12月31日

借：可供出售金融資產(chǎn)減值準備 29.36萬元

貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動 29.36萬元

借：資產(chǎn)減值損失 29.36萬元

貸：可供出售金融資產(chǎn)減值準備 29.36萬元

3、確認債券收入

2×19年12月31日

借：應收利息-債券利息 6萬元（120*5%=6萬元）

可供出售金融資產(chǎn)-利息調(diào)整 1.36萬元

貸：投資收益 7.36萬元（92×8%=7.36萬元）