購買成品入庫的會(huì)計(jì)分錄(成品入庫的會(huì)計(jì)分錄)

案例

我們企業(yè)2021年12月份購進(jìn)了一批商品20萬元，貨物當(dāng)月已經(jīng)入庫，并全部銷售，但是年底發(fā)票沒法取得了，供應(yīng)商承諾2022年3月份能夠給我們開具發(fā)票，請問暫估入庫如何處理？取得發(fā)票若是金額不一致如何處理？能否允許2021年度企業(yè)所得稅前扣除？

02

分錄

分錄一

12月份必須暫估入賬：

借：庫存商品 20萬元

貸：應(yīng)付賬款 20萬元

分錄二

當(dāng)月已經(jīng)銷售了，需要結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

借：主營業(yè)務(wù)成本 20萬元

貸：庫存商品 20萬元

分錄三

假設(shè)次年匯繳之前3月份取得貨物發(fā)票，但是金額是19萬元，需要先紅字沖賬之前的暫估入庫憑證：

借：庫存商品 -20萬元

貸：應(yīng)付賬款 -20萬元

分錄四

再按照實(shí)際發(fā)票金額19萬元做憑證：

借：庫存商品 19萬元

貸：應(yīng)付賬款 19萬元

分錄五

由于之前多轉(zhuǎn)了1萬元成本，再做一筆調(diào)整成本的憑證：

借：庫存商品 1萬元

貸：以前年度損益調(diào)整 1萬元

分錄六

計(jì)算少交的企業(yè)所得稅，假設(shè)不屬于小型微利企業(yè)：

借：以前年度損益調(diào)整 2500元（10000*25%）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 2500元

分錄七

調(diào)整未分配利潤：

借：以前年度損益調(diào)整 7500元

貸：利潤分配-未分配利潤 7500元

03

參考政策

參考政策一

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第六條規(guī)定規(guī)定，關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題：企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

參考政策二

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第六條規(guī)定，關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題，根據(jù)《中人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。

參考政策三