為什么要預(yù)繳增值稅稅款呢?(為什么要預(yù)繳增值稅稅款)

建筑企業(yè)收到的計(jì)入“預(yù)收賬款”的款項(xiàng)，需要分情況判斷：

情形一：

建筑企業(yè)收到的預(yù)收款，需要預(yù)繳增值稅，不論同城還是異地施工，都要按照規(guī)定預(yù)繳增值稅，這屬于時(shí)間上的預(yù)繳。

但是：

也有特殊情況。建筑企業(yè)收到預(yù)收賬款時(shí)，無論本地項(xiàng)目還是異地項(xiàng)目的：

1. 如果不存在分包的情況下，當(dāng)期預(yù)收賬款金額大于15萬元的才預(yù)繳。

2. 如果存在分包的情況下，當(dāng)期預(yù)收賬款減去分包款后差額大于15萬元的才預(yù)繳增值稅。

情形二：

建筑企業(yè)異地施工的時(shí)候，都要按照規(guī)定異地預(yù)繳增值稅，這屬于空間上的預(yù)繳。

但是也有特殊情況：

對(duì)于小規(guī)模的建筑企業(yè)，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。

提醒

1、從2017年7月1日起，建筑企業(yè)收到預(yù)收賬款時(shí)不再作為納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間了，只預(yù)繳增值稅。納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

2、若是項(xiàng)目在同城，就在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅；若是項(xiàng)目在異地，應(yīng)該在項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅。適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。

3、取得預(yù)收款時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具商品和服務(wù)稅收分類與編碼為“612”的不征稅發(fā)票。如果取得預(yù)收款時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)確認(rèn)納稅義務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳和申報(bào)繳納增值稅。

4、納稅人在取得預(yù)收款以外的工程款時(shí)，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)納稅義務(wù)并開具注明適用稅率的增值稅發(fā)票。

5、預(yù)收款開具收據(jù)或開具不征稅發(fā)票的：

1）. 收到款項(xiàng)時(shí)

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

2）. 預(yù)交稅款時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅（一般計(jì)稅方式）

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅（簡(jiǎn)易計(jì)稅方式）

貸：銀行存款

6、建筑企業(yè)收到預(yù)收賬款不再作為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，但是建筑企業(yè)收到工程進(jìn)度款時(shí)，為收到工程進(jìn)度款的當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。

7、納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

8、在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅時(shí)，同時(shí)應(yīng)按實(shí)際預(yù)繳的增值稅為計(jì)稅依據(jù)預(yù)繳城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加等。

9、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照本辦法應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款而自應(yīng)當(dāng)預(yù)繳之月起超過6個(gè)月沒有預(yù)繳稅款的，由機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)按照《中人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

10、企業(yè)異地施工要建立預(yù)繳增值稅的臺(tái)賬。納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項(xiàng)目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號(hào)碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號(hào)碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳椤?/p>