資源稅征稅范圍的有哪些(資源稅征稅范圍有哪些)

1、增值稅小規(guī)模納稅人資源稅減征

減免性質(zhì)代碼：06049901

自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅。具體操作按《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

參見：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的資源稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第32號(hào)）第三條

由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

參見：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第三、四條

2、煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅

減免性質(zhì)代碼：06064012

煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣。

參見：《中人民共和國資源稅法》（中人民共和國主席令第33號(hào)）第六條第一段第（二）款

3、開采共生礦減免資源稅

減免性質(zhì)代碼：06064013

納稅人開采共生礦減征或免征資源稅。

前款規(guī)定的免征或者減征資源稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。

參見：《中人民共和國資源稅法》第七條第（二）款

4、開采低品位礦減免資源稅

減免性質(zhì)代碼：06064014

納稅人開采低品位礦減征或免征資源稅。

前款規(guī)定的免征或者減征資源稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。

參見：《中人民共和國資源稅法》第七條第（二）款

5、開采尾礦減免資源稅

減免性質(zhì)代碼：06064015

納稅人開采尾礦減征或免征資源稅。

前款規(guī)定的免征或者減征資源稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。

參見：《中人民共和國資源稅法》第七條第（二）款

6、充填開采置換出來的煤炭減征資源稅

減免性質(zhì)代碼：06064016

自2014年12月1日至2023年8月31日，對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%。

參加：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的資源稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第32號(hào)）第四條

7、衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征資源稅

減免性質(zhì)代碼：06064017

從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征百分之三十資源稅。

根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展需要，國務(wù)院對有利于促進(jìn)資源節(jié)約集約利用、保護(hù)環(huán)境等情形可以規(guī)定免征或者減征資源稅，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

參見：《中人民共和國資源稅法》第六條第二段第（四）款

衰竭期礦山，是指設(shè)計(jì)開采年限超過十五年，且剩余可開采儲(chǔ)量下降到原設(shè)計(jì)可開采儲(chǔ)量的百分之二十以下或者剩余開采年限不超過五年的礦山。衰竭期礦山以開采企業(yè)下屬的單個(gè)礦山為單位確定。

參見：《中人民共和國資源稅法》第十六條第（七）款

8、開采伴生礦減免資源稅

減免性質(zhì)代碼：06064018

納稅人開采伴生礦減征或免征資源稅。

參見：《中人民共和國資源稅法》第七條第（二）款

9、頁巖氣減征30%資源稅

減免性質(zhì)代碼：06129912

自2018年4月1日至2023年12月31日，對頁巖氣資源稅（按6%的規(guī)定稅率）減征30%。

參見：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行的資源稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第32號(hào)）第二條

為促進(jìn)頁巖氣開發(fā)利用，有效增加天然氣供給，經(jīng)國務(wù)院同意，自2018年4月1日至2021年3月31日，對頁巖氣資源稅（按6%的規(guī)定稅率）減征30%。

參見：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對頁巖氣減征資源稅的通知》（財(cái)稅〔2018〕26號(hào)）

稅收優(yōu)惠政策于2021年3月31日到期后，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

參見：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）

10、開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅

減免性質(zhì)代碼：06129913

開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅。

參見：《中人民共和國資源稅法》第六條第一段第（一）款

11、低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征資源稅

減免性質(zhì)代碼：06129914

從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征百分之二十資源稅。

參見：《中人民共和國資源稅法》第六條第二段第（一）款

低豐度油氣田，包括陸上低豐度油田、陸上低豐度氣田、海上低豐度油田、海上低豐度氣田。陸上低豐度油田是指每平方公里原油可開采儲(chǔ)量豐度低于二十五萬立方米的油田；陸上低豐度氣田是指每平方公里天然氣可開采儲(chǔ)量豐度低于二億五千萬立方米的氣田；海上低豐度油田是指每平方公里原油可開采儲(chǔ)量豐度低于六十萬立方米的油田；海上低豐度氣田是指每平方公里天然氣可開采儲(chǔ)量豐度低于六億立方米的氣田。

參見：《中人民共和國資源稅法》第十六條第（一）款

12、高含硫天然氣減征資源稅

減免性質(zhì)代碼：06129915

高含硫天然氣減征百分之三十資源稅。

參見：《中人民共和國資源稅法》第六條第二段第（二）款

高含硫天然氣，是指硫化氫含量在每立方米三十克以上的天然氣。

參見：《中人民共和國資源稅法》第十六條第（二）款

13、三次采油減征資源稅

減免性質(zhì)代碼：06129916

三次采油減征百分之三十資源稅。

參見：《中人民共和國資源稅法》第六條第二段第（二）款

三次采油，是指二次采油后繼續(xù)以聚合物驅(qū)、復(fù)合驅(qū)、泡沫驅(qū)、氣水交替驅(qū)、二氧化碳驅(qū)、微生物驅(qū)等方式進(jìn)行采油。

參見：《中人民共和國資源稅法》第十六條第（三）款

14、稠油減征資源稅

減免性質(zhì)代碼：06129917

稠油減征百分之四十資源稅。

參見：《中人民共和國資源稅法》第六條第二段第（三）款

稠油，是指地層原油粘度大于或等于每秒五十毫帕或原油密度大于或等于每立方厘米零點(diǎn)九二克的原油。

參見：《中人民共和國資源稅法》第十六條第（五）款

15、高凝油減征資源稅

減免性質(zhì)代碼：06129918

高凝油減征百分之四十資源稅。

參見：《中人民共和國資源稅法》第六條第二段第（三）款

高凝油，是指凝固點(diǎn)高于四十?dāng)z氏度的原油。

參見：《中人民共和國資源稅法》第十六條第（六）款

16、深水油氣田開采的原油、天然氣減征資源稅

減免性質(zhì)代碼：06129919

深水油氣田開采的原油、天然氣，減征百分之三十資源稅。

參見：《中人民共和國資源稅法》第六條第二段第（二）款

深水油氣田，是指水深超過三百米的油氣田。

參見：《中人民共和國資源稅法》第十六條第（四）款

17、有下列情形之一的，省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征資源稅：

（1）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失；

（2）納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦。

前款規(guī)定的免征或者減征資源稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國務(wù)院備案。

參見：《中人民共和國資源稅法》第七條

各省、自治區(qū)、直轄市有關(guān)因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失資源稅免征或者減征政策：

（1）北京

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，經(jīng)稅務(wù)部門核定，不超過損失額50%的部分，可以免征，但免征額最高不超過其遭受重大損失當(dāng)年應(yīng)納的資源稅。

依據(jù)：《北京市人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于北京市資源稅具體適用稅率等事項(xiàng)的決定》（2020年7月30日北京市第十五屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十三次會(huì)議通過）

（2）天津

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，本市可以根據(jù)其損失程度減征資源稅，但減稅額最高不超過其遭受重大損失當(dāng)年的資源稅應(yīng)納稅額。

依據(jù)：《天津市人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于天津市資源稅適用稅率、計(jì)征方式及減征免征辦法的決定》天津市人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公告（第五十二號(hào)）

（3）河北

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失，可以按照實(shí)際損失額的20%減征資源稅，但減免額最高不超過其遭受重大損失當(dāng)年資源稅應(yīng)納稅額。單戶企業(yè)損失額在100萬（含）以下的，授權(quán)省稅務(wù)局核準(zhǔn)后執(zhí)行減免政策；損失額在100萬至300萬（含）之間的，授權(quán)省稅務(wù)局會(huì)同省財(cái)政廳聯(lián)合核準(zhǔn)后執(zhí)行減免政策；損失額在300萬元以上的，由省稅務(wù)局會(huì)同省財(cái)政廳聯(lián)合報(bào)省政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。

依據(jù)：《河北省財(cái)政廳 河北省稅務(wù)局關(guān)于資源稅有關(guān)政策的通知》（冀財(cái)稅〔2020〕39號(hào)）

《河北省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于河北省資源稅適用稅率、計(jì)征方式及免征減征辦法的決定》（2020年7月30日河北省第十三屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議通過）

（4）山西

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，減征當(dāng)年度百分之三十資源稅，但減稅額不超過當(dāng)年度直接經(jīng)濟(jì)損失的百分之三十。

依據(jù)：《山西省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于資源稅具體適用稅率等有關(guān)事項(xiàng)的決定》（山西省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公告（第五十四號(hào)））

（5）內(nèi)蒙古

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失，可向所在盟行政公署、市人民政府提出免征或者減征資源稅申請，所在盟行政公署、市人民政府提出具體意見報(bào)請自治區(qū)人民政府決定。

前款所稱因意外事故原因遭受重大損失，不包括納稅人因責(zé)任事故原因遭受重大損失。

依據(jù)：《內(nèi)蒙古自治區(qū)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于內(nèi)蒙古自治區(qū)礦產(chǎn)資源稅適用稅率等稅法授權(quán)事項(xiàng)的決定》（2020年7月23日內(nèi)蒙古自治區(qū)第十三屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過）

（6）遼寧

開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因自然災(zāi)害或者意外事故等原因遭受重大損失的，自企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)次月起12個(gè)月內(nèi)，按其應(yīng)納稅額的50%減征資源稅，且減稅金額最高不超過3000萬元。

自然災(zāi)害或者意外事故的具體情形由縣級以上人民政府主管部門根據(jù)權(quán)限認(rèn)定。

以上規(guī)定減征項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下兩項(xiàng)條件：

①礦產(chǎn)開采或者生產(chǎn)企業(yè)由于地震，以及水旱災(zāi)害，臺(tái)風(fēng)、冰雹、雪、沙塵暴等氣象災(zāi)害，山體崩塌、滑坡、泥石流等地質(zhì)災(zāi)害，森林草原火災(zāi)和重大生物災(zāi)害等自然災(zāi)害遭受重大損失;或者生產(chǎn)經(jīng)營單位自身原因以外，不能預(yù)見、不能避免、不能克服的其他意外原因遭受重大損失。對生產(chǎn)經(jīng)營單位防范措施不落實(shí)或未按規(guī)定采取停產(chǎn)停工等安全生產(chǎn)措施，導(dǎo)致發(fā)生造成人員傷亡或者直接經(jīng)濟(jì)損失的生產(chǎn)安全事故除外。

②自然災(zāi)害或者意外事故給礦產(chǎn)企業(yè)帶來的直接經(jīng)濟(jì)損失不低于3000萬元。

依據(jù)：《遼寧省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于批準(zhǔn)遼寧省實(shí)施資源稅法授權(quán)事項(xiàng)的方案的決議》（遼寧省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公告〔十三屆〕第五十六號(hào)）

（7）吉林

開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，免征資源稅。

意外事故或自然災(zāi)害的具體情形以及重大損失標(biāo)準(zhǔn)由縣級以上人民政府主管部門根據(jù)權(quán)限認(rèn)定。

依據(jù)：《吉林省人民政府關(guān)于提請審議吉林省實(shí)施資源稅法授權(quán)事項(xiàng)的議案》

（8）黑龍江

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失，直接經(jīng)濟(jì)損失五千萬元以上或者達(dá)到上年度資產(chǎn)總額百分之五十以上的，自恢復(fù)生產(chǎn)之日起五年內(nèi)，減按百分之五十征收資源稅，最高累計(jì)減征資源稅額度不超過直接經(jīng)濟(jì)損失的百分之五十，并且不超過五千萬元。

依據(jù)：《黑龍江省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于實(shí)施資源稅法授權(quán)事項(xiàng)的決定》（黑龍江省第十三屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公告第25號(hào)）

（9）上海

對納稅人在開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，從意外事故或自然災(zāi)害發(fā)生的次月起12個(gè)月內(nèi)免征資源稅。

依據(jù)：《上海市財(cái)政局 國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于上海市資源稅適用稅率標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)的通知》（滬財(cái)發(fā)〔2020〕10號(hào)）

《上海市財(cái)政局 國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于上海市資源稅適用稅率標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)的通知》（滬財(cái)發(fā)〔2020〕10號(hào)）

（10）江蘇

開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，按其損失金額的50%減征資源稅，但減稅額最高不超過其遭受重大損失當(dāng)年的資源稅應(yīng)納稅額；

依據(jù)：《江蘇省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于資源稅具體適用稅率等有關(guān)事項(xiàng)的決定》（江蘇省人大常委會(huì)公告第37號(hào)）

（11）浙江

開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，自遭受損失的當(dāng)月起一年內(nèi)減半征收資源稅；

依據(jù)：《浙江省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于資源稅具體適用稅率等事項(xiàng)的決定》（浙江省第十三屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公告第28號(hào)）

（12）安徽

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因自然災(zāi)害或者不可抗力造成的意外事故等原因遭受重大損失的，允許按其損失金額的50%減征資源稅，但減征額最高不超過其遭受重大損失當(dāng)年應(yīng)納的資源稅。

依據(jù)：《安徽省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局 安徽省自然資源廳 安徽省水利廳 安徽省應(yīng)急管理廳關(guān)于印發(fā)<安徽省資源稅實(shí)施細(xì)則>的通知》（皖財(cái)稅法〔2020〕1005號(hào)）

《安徽省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于安徽省資源稅具體適用稅率等事項(xiàng)的決定》（2020年7月31日安徽省第十三屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十次會(huì)議通過）

（13）福建

開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，允許按其損失金額的50%減征資源稅，減稅額最高不超過其遭受重大損失當(dāng)年應(yīng)納的資源稅。

依據(jù)：《福建省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于明確資源稅我省適用稅率等有關(guān)事項(xiàng)的通知》（閩財(cái)稅〔2020〕14號(hào)）

《福建省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于批準(zhǔn)資源稅我省適用稅率和計(jì)征方式方案的決議》（2020年7月24日福建省第十三屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過）

（14）江西

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中,因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，免征其遭受重大損失次月起3個(gè)月應(yīng)繳納的資源稅。

依據(jù)：《江西省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于批準(zhǔn)江西省資源稅適用稅率方案的決議》（2020年7月24日江西省第十三屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過）

（15）山東

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中,因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的,經(jīng)山東省人民政府批準(zhǔn),可以按照實(shí)際損失金額的百分之二十減征資源稅,但減稅金額最高不超過其遭受重大損失當(dāng)年應(yīng)納的資源稅。

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局 山東省財(cái)政廳 山東省自然資源廳 國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<山東省資源稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局 山東省財(cái)政廳 山東省自然資源廳 國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局公告2020年第4號(hào)）

《山東省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于山東省資源稅具體適用稅率、計(jì)征方式和免征或者減征辦法的決定》

（16）河南

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，按其損失金額的百分之五十減征資源稅，減稅額最高不超過其遭受重大損失當(dāng)年應(yīng)納資源稅總額。

依據(jù)：《河南省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于河南省資源稅適用稅率等事項(xiàng)的決定》(2020年7月31日河南省第十三屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十九次會(huì)議通過)

（17）湖北

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由縣級人民政府提出具體減免稅意見，報(bào)省人民政府決定。

依據(jù)：《湖北省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于資源稅具體適用稅率標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)征方式及免征減征辦法的決定》（湖北省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公告第二百七十六號(hào)）

（18）湖南

開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，按照當(dāng)年應(yīng)納稅額的百分之五十減征資源稅。

重大損失，是指納稅人因自然災(zāi)害或者不可抗力造成的意外事故，遭受的直接經(jīng)濟(jì)損失金額超過上年度企業(yè)利潤表中營業(yè)收入百分之五十的損失。

依據(jù)：《湖南省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于資源稅具體適用稅率等事項(xiàng)的決定》（2020年7月30日湖南省第十三屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十九次會(huì)議通過）

《湖南省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局 湖南省自然資源廳 湖南省水利廳 湖南省應(yīng)急管理廳關(guān)于印發(fā)<湖南省資源稅實(shí)施細(xì)則>的通知》（湘財(cái)稅〔2021〕15號(hào)）

（19）廣東

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失（直接經(jīng)濟(jì)損失金額超過上年度企業(yè)利潤表中營業(yè)收入的百分之五十）的，當(dāng)年資源稅減按百分之五十征收。

依據(jù)：《廣東省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于廣東省資源稅具體適用稅率等事項(xiàng)的決定》（廣東省第十三屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公告第61號(hào)）

（20）廣西

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，按其損失金額減征當(dāng)年應(yīng)繳納的資源稅，但減征額不得超過當(dāng)年應(yīng)納資源稅的50%。

依據(jù)：《廣西壯族自治區(qū)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于資源稅具體適用稅率等事項(xiàng)的決定》（2020年7月24日廣西壯族自治區(qū)第十三屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十七次會(huì)議通過）

（21）海南

《海南省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于海南省資源稅具體適用稅率等有關(guān)事項(xiàng)的決定》(海南省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公告第62號(hào))第三條第一款第一項(xiàng)規(guī)定，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，可以按損失金額的50%減征資源稅，但減稅額最高不超過其遭受重大損失當(dāng)年應(yīng)納的資源稅?，F(xiàn)將“重大損失”標(biāo)準(zhǔn)公告如下：

①當(dāng)年新開業(yè)的大中小企業(yè)納稅人，在扣除保險(xiǎn)賠款、個(gè)人賠款、財(cái)政補(bǔ)貼等補(bǔ)償款項(xiàng)后，損失金額超過100萬元的。

②非當(dāng)年開業(yè)的大中小企業(yè)納稅人，在扣除保險(xiǎn)賠款、個(gè)人賠款、財(cái)政補(bǔ)貼等補(bǔ)償款項(xiàng)后，損失金額超過上年?duì)I業(yè)收入(含主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，下同)的20%;上年無營業(yè)收入的，損失金額超過上年末總資產(chǎn)的20%。

③微型企業(yè)、個(gè)人合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶以及自然人納稅人在扣除保險(xiǎn)賠款、個(gè)人賠款、財(cái)政補(bǔ)貼等補(bǔ)償款項(xiàng)后，損失金額超過10萬元的。

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局 海南省財(cái)政廳關(guān)于明確重大損失減征資源稅標(biāo)準(zhǔn)的公告》（國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局 海南省財(cái)政廳公告2020年第12號(hào)）

《海南省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于海南省資源稅具體適用稅率等有關(guān)事項(xiàng)的決定》（(2020年7月31日海南省第六屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一會(huì)議通過)）

（22）重慶

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，經(jīng)區(qū)縣（自治縣）人民政府認(rèn)定后，稅務(wù)機(jī)關(guān)按其損失金額的50%減征資源稅，但減稅額最高不超過其遭受重大損失當(dāng)年資源稅應(yīng)納稅額的50%。

依據(jù)：《重慶市人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于資源稅具體適用稅率等事項(xiàng)的決定》（重慶市人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公告〔五屆〕第100號(hào)）

（23）四川

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，免征資源稅。具體免征額度不得超過納稅人受災(zāi)前一年度資源稅應(yīng)納稅額。

依據(jù)：《四川省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于資源稅適用稅率等事項(xiàng)的決定》（2020年7月31日四川省第十三屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十次會(huì)議通過）

（24）貴州

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省人民政府應(yīng)急管理部門或者能源主管部門根據(jù)管理職責(zé)認(rèn)定后，自復(fù)產(chǎn)之日起一年內(nèi)免征意外事故或者自然災(zāi)害所涉及礦區(qū)或者廠區(qū)的資源稅，但免征稅額不得超過損失金額的50%。

依據(jù)：《貴州省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于貴州省資源稅具體適用稅率、計(jì)征方式和減征免征辦法的決定》（貴州省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公告（2020第8號(hào)））

（25）云南

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，按其直接經(jīng)濟(jì)損失金額的百分之五十減征當(dāng)年應(yīng)納資源稅，減征稅額最高不超過其遭受重大損失當(dāng)年應(yīng)納資源稅的百分之五十。意外事故或者自然災(zāi)害、受災(zāi)范圍以縣級及以上人民政府有關(guān)部門公布或確認(rèn)的信息為依據(jù)。重大損失，是指納稅人因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受的直接經(jīng)濟(jì)損失金額超過其上年度主營業(yè)務(wù)收入的百分之五十。

依據(jù)：《云南省人大常委會(huì)關(guān)于云南省資源稅稅目稅率計(jì)征方式及減免稅辦法的決定》（2020年7月29日云南省第十三屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十九次會(huì)議通過）

（26）陜西

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因造成重大損失的，損失超過上年度主營業(yè)務(wù)收入50%(含50%)以上的，自遭受重大損失次月起，連續(xù)12個(gè)月減征資源稅50%。納稅人申請減征當(dāng)年資源稅，由省級財(cái)政、稅務(wù)部門核準(zhǔn)，報(bào)省級人民政府批準(zhǔn)。意外事故或者自然災(zāi)害由省級自然資源、應(yīng)急管理等相關(guān)部門認(rèn)定。

依據(jù)：《陜西省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局 陜西省自然資源廳關(guān)于<陜西省實(shí)施<中人民共和國資源稅法>授權(quán)事項(xiàng)方案>的公告》（陜西省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局 陜西省自然資源廳公告2020年第3號(hào)）

（27）寧夏

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，自遭受損失的次月起，連續(xù)12個(gè)月繳納的資源稅應(yīng)納稅額減按50%征收，減征稅額最多不超過遭受損失的金額。

依據(jù)：《寧夏回族自治區(qū)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于寧夏回族自治區(qū)資源稅適用稅率等有關(guān)事項(xiàng)的決定》（2020年7月28日寧夏回族自治區(qū)第十二屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過）

（28）甘肅

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品過程中，因自然災(zāi)害或不可抗力造成意外事故，遭受的直接經(jīng)濟(jì)損失超過上年度企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入50%的，自遭受重大損失次月起，連續(xù)12個(gè)月減征50%資源稅。

依據(jù)：《甘肅省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于甘肅省資源稅適用稅率等有關(guān)事項(xiàng)的決定》（2020年7月31日省十三屆人大常委會(huì)第十八次會(huì)議通過）

（29）青海

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因自然災(zāi)害或者意外事故等原因遭受重大損失的，自遭受重大損失的當(dāng)月起十二個(gè)月內(nèi)，減征百分之五十資源稅。

依據(jù)：《青海省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于批準(zhǔn)青海省資源稅稅目稅率及優(yōu)惠政策實(shí)施方案的決定》（2020年7月22日青海省第十三屆人民代表大會(huì) 常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議通過）

（30）新疆

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因自然災(zāi)害或者不可抗力造成的意外事故等原因遭受重大損失的，自造成損失當(dāng)月起12個(gè)月內(nèi)減征50%資源稅。

依據(jù)：《新疆維吾爾自治區(qū)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于自治區(qū)資源稅具體適用稅率、計(jì)征方式及減免稅辦法的決定》（新疆維吾爾自治區(qū)第十三屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第37號(hào)公告）

（31）西藏

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失，免征資源稅。

依據(jù)：《西藏自治區(qū)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于資源稅具體適用稅率等有關(guān)事項(xiàng)的決定》（2020年7月29日西藏自治區(qū)第十一屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過）

各省、自治區(qū)、直轄市有關(guān)開采共伴生礦、低品位礦、尾礦減征、免征資源稅政策：

（1）河北

納稅人開采銷售共生礦，共生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對共生礦減征10%資源稅；未分開核算的，按共生礦和主礦適用稅目從高適用稅率計(jì)征資源稅。

納稅人開采銷售伴生礦，伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對伴生礦減征30%資源稅；未分開核算的，伴生礦按主礦稅目和適用稅率計(jì)征資源稅。

依據(jù)：《河北省財(cái)政廳 河北省稅務(wù)局關(guān)于資源稅有關(guān)政策的通知》（冀財(cái)稅〔2020〕39號(hào)）

《河北省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于河北省資源稅適用稅率、計(jì)征方式及免征減征辦法的決定》（2020年7月30日河北省第十三屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議通過）

（2）山西

納稅人開采共伴生礦、低品位礦的，依據(jù)地質(zhì)勘查報(bào)告和礦產(chǎn)資源儲(chǔ)量備案證明，減征百分之三十資源稅。

納稅人開采尾礦的，免征資源稅。

依據(jù)：《山西省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于資源稅具體適用稅率等有關(guān)事項(xiàng)的決定》（山西省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公告（第五十四號(hào)））

（3）內(nèi)蒙古

納稅人開采伴生礦，由縣級(含)以上自然資源管理部門出具認(rèn)定文件，減征伴生礦20%的資源稅。

納稅人開采尾礦，由縣級(含)以上自然資源管理部門出具認(rèn)定文件，減征尾礦20%的資源稅。

提取鐵精礦后含稀土氧化物(reo)的礦漿或尾礦，視同輕稀土原礦，不屬于前款所稱尾礦范圍。

納稅人開采共生礦、低品位礦不予免征或者減征資源稅。

依據(jù)：《內(nèi)蒙古自治區(qū)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于內(nèi)蒙古自治區(qū)礦產(chǎn)資源稅適用稅率等稅法授權(quán)事項(xiàng)的決定》（2020年7月23日內(nèi)蒙古自治區(qū)第十三屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過）

（4）遼寧

開采共生礦，共生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對共生礦按其應(yīng)納稅額的20%減征資源稅。

開采伴生礦，伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對伴生礦按其應(yīng)納稅額的20%減征資源稅。

開采低品位礦，不予減征或免征資源稅。

開采尾礦，從尾礦提取的礦產(chǎn)品與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對具有礦山地質(zhì)環(huán)境恢復(fù)治理能力并納入國家級或省級綠色礦山名錄的單個(gè)礦山開采尾礦提取的礦產(chǎn)品免征資源稅。

共生礦、伴生礦、尾礦的減免稅政策不適用于原油、天然氣、煤、稀土、鎢、鉬，上述資源有關(guān)優(yōu)惠政策按照國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

依據(jù)：《遼寧省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于批準(zhǔn)遼寧省實(shí)施資源稅法授權(quán)事項(xiàng)的方案的決議》（遼寧省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公告〔十三屆〕第五十六號(hào)）

（5）吉林

開采共伴生礦，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對共伴生礦按其應(yīng)納稅額的50%減征資源稅。

開采低品位礦，免征資源稅。

開采尾礦，免征資源稅。

依據(jù)：《吉林省人民政府關(guān)于提請審議吉林省實(shí)施資源稅法授權(quán)事項(xiàng)的議案》

（6）黑龍江

納稅人開采共伴生礦、低品位礦減按百分之五十征收資源稅，開采尾礦免征資源稅。

納稅人開采銷售的應(yīng)稅礦產(chǎn)品(同一筆銷售業(yè)務(wù))同時(shí)符合共伴生礦、低品位礦減稅政策的，納稅人可以選擇享受其中一項(xiàng)優(yōu)惠政策，不得疊加適用，國家另有規(guī)定的除外。

共伴生礦、低品位礦、尾礦的減免稅政策不適用于原油、天然氣、煤炭，上述資源有關(guān)優(yōu)惠政策按照國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

納稅人符合上述規(guī)定的，可申報(bào)享受稅收優(yōu)惠政策，并將相關(guān)材料留存?zhèn)洳椤?/p>

依據(jù)：《黑龍江省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于實(shí)施資源稅法授權(quán)事項(xiàng)的決定》（黑龍江省第十三屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公告第25號(hào)）

（7）江蘇

開采共生礦，共生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對共生礦按其應(yīng)納稅額的10%減征資源稅；開采伴生礦，伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對伴生礦按其應(yīng)納稅額的30%減征資源稅；開采低品位礦，按其應(yīng)納稅額的50%減征資源稅；開采尾礦，免征資源稅。

依據(jù)：《江蘇省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于資源稅具體適用稅率等有關(guān)事項(xiàng)的決定》（江蘇省人大常委會(huì)公告第37號(hào)）

（8）浙江

開采銷售共生礦（鉛鋅共生礦除外），共生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對共生礦減半征收資源稅；開采銷售伴生礦，伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對伴生礦免征資源稅；開采尾礦的，免征資源稅。

依據(jù)：《浙江省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于資源稅具體適用稅率等事項(xiàng)的決定》（浙江省第十三屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公告第28號(hào)）

（9）安徽

納稅人開采伴生礦，伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，伴生礦礦產(chǎn)品減征30%資源稅；納稅人開采低品位礦，減征40%資源稅；納稅人開采尾礦，減征50%資源稅；

依據(jù)：《安徽省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局 安徽省自然資源廳 安徽省水利廳 安徽省應(yīng)急管理廳關(guān)于印發(fā)<安徽省資源稅實(shí)施細(xì)則>的通知》（皖財(cái)稅法〔2020〕1005號(hào)）

《安徽省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于安徽省資源稅具體適用稅率等事項(xiàng)的決定》（2020年7月31日安徽省第十三屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十次會(huì)議通過）

（10）福建

開采伴生礦，伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分別核算的，對伴生礦按其應(yīng)納稅額減征 30%資源稅。

開采尾礦，尾礦與主礦產(chǎn)品銷售額分別核算的，免征資源稅。稅務(wù)部門與自然資源、應(yīng)急管理、水利等相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)建立工作配合機(jī)制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息共享，加強(qiáng)資源稅征收管理。稅收征管過程涉及意外事故、自然災(zāi)害或共伴生礦、低品位礦、尾礦認(rèn)定等事項(xiàng)的，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依法提供相關(guān)信息。

依據(jù)：《福建省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于明確資源稅我省適用稅率等有關(guān)事項(xiàng)的通知》（閩財(cái)稅〔2020〕14號(hào)）

《福建省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于批準(zhǔn)資源稅我省適用稅率和計(jì)征方式方案的決議》（2020年7月24日福建省第十三屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過）

（11）江西

納稅人開采共生礦，對共生礦按其應(yīng)納稅額的10%減征資源稅; 納稅人開采伴生礦，對伴生礦按其應(yīng)納稅額的50%減征資源稅;納稅人開采低品位礦，對低品位礦按其應(yīng)納稅額的50%減征資源稅;納稅人開采尾礦，對尾礦免征資源稅。

依據(jù)：《江西省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于批準(zhǔn)江西省資源稅適用稅率方案的決議》（2020年7月24日江西省第十三屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過）

（12）山東

納稅人開采與溴共伴生的應(yīng)稅產(chǎn)品,或者作為共伴生應(yīng)稅產(chǎn)品的溴,分別計(jì)征資源稅。開采其他共伴生應(yīng)稅產(chǎn)品,與主礦產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量分別核算的,對共伴生應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅;沒有分別核算的，共伴生應(yīng)稅產(chǎn)品按照主礦產(chǎn)品的稅目和適用稅率計(jì)征資源稅。

納稅人從尾礦開采的應(yīng)稅產(chǎn)品，按百分之五十減征資源稅。

納稅人從低品位礦開采的應(yīng)稅產(chǎn)品，不予免征或者減征資源稅。

納稅人的免稅、減稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算銷售額或者銷售數(shù)量；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，不予免稅或者減稅。

納稅人開采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品同時(shí)符合兩項(xiàng)或者兩項(xiàng)以上減征資源稅優(yōu)惠政策的，除另有規(guī)定外，只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行。

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局 山東省財(cái)政廳 山東省自然資源廳 國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<山東省資源稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局 山東省財(cái)政廳 山東省自然資源廳 國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局公告2020年第4號(hào)）

《山東省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于山東省資源稅具體適用稅率、計(jì)征方式和免征或者減征辦法的決定》

（13）河南

納稅人開采伴生礦，伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，伴生礦免征資源稅；納稅人回收利用尾礦庫里的尾礦，免征資源稅。

依據(jù)：《河南省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于河南省資源稅適用稅率等事項(xiàng)的決定》(2020年7月31日河南省第十三屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十九次會(huì)議通過)

（14）湖北

納稅人開采共伴生礦,共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對共伴生礦暫不計(jì)征資源稅。

納稅人開采尾礦，免征資源稅。

依據(jù)：《湖北省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于資源稅具體適用稅率標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)征方式及免征減征辦法的決定》（湖北省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公告第二百七十六號(hào)）

（15）湖南

開采共生礦，共生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對共生礦按照其應(yīng)納稅額的百分之十減征資源稅；開采伴生礦，伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對伴生礦按照其應(yīng)納稅額的百分之三十減征資源稅；開采利用尾礦，免征資源稅。

依據(jù)：《湖南省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于資源稅具體適用稅率等事項(xiàng)的決定》（2020年7月30日湖南省第十三屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十九次會(huì)議通過）

（16）廣東

納稅人開采伴生礦，伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，伴生礦免征資源稅；納稅人開采低品位礦，減征百分之二十資源稅；納稅人開采尾礦，免征資源稅。

依據(jù)：《廣東省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于廣東省資源稅具體適用稅率等事項(xiàng)的決定》（廣東省第十三屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公告第61號(hào)）

（17）廣西

納稅人開采伴生礦，分開核算伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額的，對伴生礦按其應(yīng)納稅額的20%減征資源稅。

納稅人開采低品位礦（尚難利用礦），對低品位礦（尚難利用礦）按其應(yīng)納稅額的50%減征資源稅。

納稅人開采尾礦，對尾礦免征資源稅。

依據(jù)：《廣西壯族自治區(qū)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于資源稅具體適用稅率等事項(xiàng)的決定》（2020年7月24日廣西壯族自治區(qū)第十三屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十七次會(huì)議通過）

（18）海南

納稅人開采共生礦，共生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，共生礦減征10%資源稅；納稅人開采伴生礦，伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對伴生礦免征資源稅；納稅人開采低品位礦減征50%資源稅；納稅人開采尾礦免征資源稅。

依據(jù)：《海南省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于海南省資源稅具體適用稅率等有關(guān)事項(xiàng)的決定》（(2020年7月31日海南省第六屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一會(huì)議通過)）

（19）重慶

納稅人開采伴生礦，伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對伴生礦按其應(yīng)納稅額的30%減征資源稅；納稅人綜合利用尾礦庫里的尾礦，免征資源稅。

依據(jù)：《重慶市人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于資源稅具體適用稅率等事項(xiàng)的決定》（重慶市人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公告〔五屆〕第100號(hào)）

（20）四川

對納稅人開采釩、鈦、硫化氫氣共伴生礦，減征百分之五十資源稅。對納稅人開采其他共伴生礦，共伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對共伴生礦免征資源稅；沒有分開核算的，共伴生礦按主礦的稅目和適用稅率征收資源稅。

對納稅人開采低品位礦、尾礦不予免征和減征資源稅。

依據(jù)：《四川省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于資源稅適用稅率等事項(xiàng)的決定》（2020年7月31日四川省第十三屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十次會(huì)議通過）

（21）貴州

納稅人開采尾礦的，按照其應(yīng)納稅額的50%減征資源稅。

依據(jù)：《貴州省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于貴州省資源稅具體適用稅率、計(jì)征方式和減征免征辦法的決定》（貴州省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)公告（2020第8號(hào)））

（22）云南

納稅人開采共生礦，并與主礦產(chǎn)品分別核算銷售額或者銷售數(shù)量的，減征百分之十資源稅。

納稅人開采伴生礦，并與主礦產(chǎn)品分別核算銷售額或者銷售數(shù)量的，減征百分之三十資源稅。

納稅人開采低品位礦，并與主礦產(chǎn)品分別核算銷售額或者銷售數(shù)量的，減征百分之五十資源稅。

納稅人開發(fā)尾礦庫里的尾礦，免征資源稅。

依據(jù)：《云南省人大常委會(huì)關(guān)于云南省資源稅稅目稅率計(jì)征方式及減免稅辦法的決定》（2020年7月29日云南省第十三屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十九次會(huì)議通過）

（23）西藏

納稅人開采共伴生礦、尾礦，免征資源稅；納稅人開采低品位礦，資源稅減征50%。

依據(jù)：《西藏自治區(qū)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于資源稅具體適用稅率等有關(guān)事項(xiàng)的決定》（2020年7月29日西藏自治區(qū)第十一屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過）

（24）陜西

納稅人開采伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對伴生礦資源稅減征50%，沒有分開核算的，按主礦適用稅率計(jì)征資源稅。伴生稀有貴金屬不予減免資源稅。

納稅人開采低品位礦，減征資源稅50%。

納稅人利用尾礦提取礦產(chǎn)品的，免征資源稅。

依據(jù)：《陜西省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局 陜西省自然資源廳 陜西省應(yīng)急管理廳 陜西煤礦安全監(jiān)察局關(guān)于全面貫徹落實(shí)資源稅法有關(guān)事項(xiàng)的通知》（陜財(cái)辦稅〔2020〕16號(hào)）

（25）寧夏

納稅人開采銷售伴生礦，伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，伴生礦減征30%資源稅。沒有分開核算的，伴生礦按主礦產(chǎn)品的稅目和適用稅率計(jì)征資源稅。

納稅人開采低品位礦，減征50%資源稅。

納稅人開采尾礦，免征資源稅。

依據(jù)：《寧夏回族自治區(qū)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于寧夏回族自治區(qū)資源稅適用稅率等有關(guān)事項(xiàng)的決定》（2020年7月28日寧夏回族自治區(qū)第十二屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過）

（26）甘肅

納稅人開采銷售伴生礦，伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對伴生礦暫不計(jì)征資源稅；沒有分開核算的，伴生礦按主礦產(chǎn)品的稅目和適用稅率計(jì)征資源稅。

納稅人開采低品位礦，按其應(yīng)納稅額的50%減征資源稅。

納稅人開采尾礦，免征資源稅。

依據(jù)：《甘肅省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于甘肅省資源稅適用稅率等有關(guān)事項(xiàng)的決定》（2020年7月31日省十三屆人大常委會(huì)第十八次會(huì)議通過）

（27）青海

納稅人開采銷售共生礦產(chǎn)品，共生礦產(chǎn)品與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算，且共生礦產(chǎn)品銷售額占全部應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售額比例不足百分之十（不含）的，減征百分之十資源稅。

納稅人開采銷售伴生礦產(chǎn)品，伴生礦產(chǎn)品與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算，且伴生礦產(chǎn)品銷售額占全部應(yīng)稅礦產(chǎn)品銷售額比例不足百分之五（不含）的，減征百分之二十資源稅。

納稅人回收利用尾礦的，免征資源稅。

依據(jù)：《青海省人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于批準(zhǔn)青海省資源稅稅目稅率及優(yōu)惠政策實(shí)施方案的決定》（2020年7月22日青海省第十三屆人民代表大會(huì) 常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議通過）

（28）新疆

納稅人開采伴生礦，伴生礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，伴生礦礦產(chǎn)品減征30%資源稅;納稅人開采尾礦，免征資源稅。

依據(jù)：《新疆維吾爾自治區(qū)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于自治區(qū)資源稅具體適用稅率、計(jì)征方式及減免稅辦法的決定》（新疆維吾爾自治區(qū)第十三屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第37號(hào)公告）

（二）減免稅管理

1、減免稅核算要求

納稅人的免稅、減稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算銷售額或者銷售數(shù)量；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，不予免稅或者減稅。

參見：《中人民共和國資源稅法》第八條

納稅人開采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品，其中既有享受減免稅政策的，又有不享受減免稅政策的，按照免稅、減稅項(xiàng)目的產(chǎn)量占比等方法分別核算確定免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額或者銷售數(shù)量。

參見：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于資源稅有關(guān)問題執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第34號(hào)）第八條

2、納稅人開采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品同時(shí)符合兩項(xiàng)或者兩項(xiàng)以上減征資源稅優(yōu)惠政策的，除另有規(guī)定外，只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行。

參見：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于資源稅有關(guān)問題執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第34號(hào)）第九條

3、納稅人享受資源稅優(yōu)惠政策，實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，另有規(guī)定的除外。納稅人對資源稅優(yōu)惠事項(xiàng)留存材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。