進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)到哪里了(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出轉(zhuǎn)到哪了)

進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出就是購進(jìn)的貨物發(fā)生了非常損失，或者將購進(jìn)的貨物改變了用途等等，將已抵扣的進(jìn)項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在金額上是一進(jìn)一出。

二、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的原因有哪些？

1、不在抵扣范圍的部分計入了抵扣金額

2、改變了用途

3、需要按比例分?jǐn)傆嬎愕?，要分開可以抵扣與不能抵扣的金額

4、發(fā)生了財產(chǎn)的非常損失

5、用于非應(yīng)稅項目購進(jìn)的貨物或勞務(wù)

6、免稅項目購進(jìn)的貨物或勞務(wù)

7、用于集體福利或個人消費(fèi)購進(jìn)的貨物或勞務(wù)

8、出口貨物實(shí)行免抵退稅的，不免征和抵扣稅額的部分應(yīng)該轉(zhuǎn)出

9、外貿(mào)企業(yè)出口實(shí)行先征后退的，征稅、退稅額之差應(yīng)該轉(zhuǎn)出。

三、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理

（一）發(fā)生非常損失或改變貨物用途，以及用于免稅項目、集體福利、個人消費(fèi)等的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出時：

借 ：管理費(fèi)用/庫存商品/生產(chǎn)成本/應(yīng)付職工薪酬/其他應(yīng)收款

貸 ：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅--進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)交稅法-應(yīng)交增值稅--進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅--未交增值稅

四、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出舉例

例1、某公司是一般納稅人，2018年3月1日購了一間庫房，取得了增值稅專用發(fā)票并已認(rèn)證抵扣，發(fā)票上金額2000萬元，增值稅稅額180萬元。
2019年3月1日，該公司改變了此房用途，變成了職工食堂，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，用于集體福利項目的房屋不得抵扣進(jìn)項稅額，要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
（1）、不動產(chǎn)凈值=2000-（2000÷10）=1800不動產(chǎn)凈值率=1800÷2000=90%（庫房折舊10年）
（2）、不得抵扣的進(jìn)項稅額=180×90%=162萬元

例2、某公司出口生產(chǎn)消毒液，2020年2月共生產(chǎn)了20萬瓶，其中5萬瓶內(nèi)銷，15萬瓶用于出口，出口貨物離岸價折合人民幣為20元每瓶。消毒液原征稅率為13%，3月20日前退稅率為6%。
當(dāng)期不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=20*15*(13%-6%)=21萬元
借：主營業(yè)務(wù)成本 21

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅--進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出21

五、進(jìn)項轉(zhuǎn)出的涉稅風(fēng)險

（一）企業(yè)報銷超標(biāo)的差旅費(fèi)進(jìn)項稅要轉(zhuǎn)出

（二）用于職工福利費(fèi)用分?jǐn)偟南嚓P(guān)進(jìn)項稅要轉(zhuǎn)出（例如企業(yè)電費(fèi)發(fā)票中包含職工宿舍）

（三）報廢的物品需要進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

（四）屬于違章建筑的進(jìn)項稅要轉(zhuǎn)出