簡易計稅繳納增值稅分錄(簡易計稅增值稅會計分錄)

二、納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

三、納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

一、一般納稅人一般以1個月為1個納稅期。

（一）增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“轉出未交增值稅”、“轉出多交增值稅”專欄?！稗D出未交增值稅”和“轉出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉出當月應交未交或多交的增值稅額。

（二）參考賬務處理

1.結轉當期應交未交的增值稅科目：

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅費-未交增值稅

2.如果當期進項稅大于銷項稅時：

借：應交稅費-未交增值稅

貸：應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）

3.次月繳納增值稅時：

借：應交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

政策依據(jù)：

《財政部關于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》（財會〔2016〕22號）

二、一般納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期時。

（一）增值稅一般納稅人應在“應交增值稅”明細賬內設置“已交稅金”專欄?！耙呀欢惤稹睂?，記錄一般納稅人當月已交納的應交增值稅額。

（二）交納當月應交增值稅的賬務處理。企業(yè)交納當月應交的增值稅，借記“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目(小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”科目。

（三）計算應交增值稅并且當月繳稅時，參考賬務處理：

借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

政策依據(jù)：

《財政部關于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》（財會〔2016〕22號）

三、一般納稅人選擇簡易計稅時。

（一）增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“簡易計稅”明細科目?！昂喴子嫸悺泵骷毧颇?，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

（二）參考賬務處理：

繳納增值稅時

借：應交稅費-簡易計稅

貸：銀行存款

政策依據(jù)：

《財政部關于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》（財會〔2016〕22號）

四、小規(guī)模納稅人按月申報繳納增值稅時。

（一）小規(guī)模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，不需要設置其他專欄及除“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細科目。

（二）參考賬務處理：

借：應交稅費-應交增值稅

貸：銀行存款

政策依據(jù)：

《財政部關于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》（財會〔2016〕22號）