計提壞賬準(zhǔn)備的分錄怎么做(壞賬準(zhǔn)備計提分錄怎么做)

一、執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》(2017年)應(yīng)用指南，應(yīng)收款項作為一項金融資產(chǎn)，其減值準(zhǔn)備所形成的預(yù)期信用損失應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算。因此，企業(yè)發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)通過“信用減值損失”科目核算，不再通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算。會計分錄如下：

借：信用減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

在認(rèn)定應(yīng)收款項無法收回時，經(jīng)企業(yè)權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)，予以核銷的，需根據(jù)批準(zhǔn)的核銷金額，做如下分錄：

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

若核銷金額大于已計提的損失準(zhǔn)備，應(yīng)按差額做如下分錄：

借：信用減值損失

貸：應(yīng)收賬款

二、執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則

小企業(yè)會計準(zhǔn)則對于壞賬損失的處理相對簡單，采用直接核銷法。小準(zhǔn)則要求將減除可收回的金額后確認(rèn)的確實無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項，作為壞賬損失，于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減相應(yīng)的應(yīng)收及預(yù)付款項。會計分錄如下：

借：營業(yè)外支出

貸：應(yīng)收賬款或預(yù)付賬款

三、執(zhí)行企業(yè)會計制度

企業(yè)會計制度要求會計于期末時對應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備，且應(yīng)單獨核算，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)收款項按照減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額來反映。也就是說，執(zhí)行企業(yè)會計制度的，只能采用備抵法核算壞賬損失。

企業(yè)提取壞賬準(zhǔn)備時，會計分錄如下：

借：管理費用

貸：壞賬準(zhǔn)備

本期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=本期按應(yīng)收款項計算應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額-本科目的貸方余額

以上公式計算結(jié)果為負(fù)數(shù)的，做相反分錄，即：

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：管理費用

對于確認(rèn)發(fā)生了無法收回的應(yīng)收款項，經(jīng)過批準(zhǔn)可核銷，沖減已提取的壞賬準(zhǔn)備，分錄如下：

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款等

已核銷又收回的壞賬，按實際收回的金額，

借：應(yīng)收賬款等

貸：壞賬準(zhǔn)備

同時，以相同的金額，

借：銀行存款