外貿(mào)出口退稅賬務(wù)處理實例(外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理舉例)

2、外貿(mào)公司出口退稅（增值稅）核算外貿(mào)公司出口貨物必須單獨設(shè)賬核算購進(jìn)金額和進(jìn)項金額，如購進(jìn)貨物當(dāng)時不能確定用于出口或內(nèi)銷，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。

（1）購進(jìn)出口貨物時：

借：庫存商品-庫存出口商品

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅金）

貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）

（2）貨物出口后，確認(rèn)收入，根據(jù)征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應(yīng)收出口退稅額：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入（出口收入）

（3）根據(jù)退稅申報的數(shù)據(jù)：

借：其他應(yīng)收款－應(yīng)收出口退稅

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）借：主營業(yè)務(wù)成本（征退稅差額）

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）

（4）收到出口退稅款：

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款－應(yīng)收出口退稅

3、外貿(mào)公司出口退稅（消費稅）核算外貿(mào)公司自營出口應(yīng)稅消費品，應(yīng)在應(yīng)稅消費品報關(guān)出口后向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申請退還已納消費稅。

（1）貨物出口后計算應(yīng)退消費稅款：借：其他應(yīng)收款－應(yīng)收出口退稅（消費稅）

貸：主營業(yè)務(wù)成本

（2）收到退回的消費稅款時

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅（消費稅）