應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅賬務(wù)處理(應(yīng)交增值稅賬務(wù)處理心得)

二、納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

三、納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

一、一般納稅人一般以1個月為1個納稅期。

（一）增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄?！稗D(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額。

（二）參考賬務(wù)處理

1.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期應(yīng)交未交的增值稅科目：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

2.如果當(dāng)期進(jìn)項稅大于銷項稅時：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

3.次月繳納增值稅時：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

政策依據(jù)：

《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》（財會〔2016〕22號）

二、一般納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期時。

（一）增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“已交稅金”專欄?！耙呀欢惤稹睂冢涗浺话慵{稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額。

（二）交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”科目。

（三）計算應(yīng)交增值稅并且當(dāng)月繳稅時，參考賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

政策依據(jù)：

《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》（財會〔2016〕22號）

三、一般納稅人選擇簡易計稅時。

（一）增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“簡易計稅”明細(xì)科目。“簡易計稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

（二）參考賬務(wù)處理：

繳納增值稅時

借：應(yīng)交稅費-簡易計稅

貸：銀行存款

政策依據(jù)：

《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》（財會〔2016〕22號）

四、小規(guī)模納稅人按月申報繳納增值稅時。

（一）小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置其他專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。

（二）參考賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

政策依據(jù)：

《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》（財會〔2016〕22號）