差旅費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣會(huì)計(jì)分錄(差旅費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣會(huì)計(jì)分錄)

分“誰(shuí)”出差，決定賬務(wù)處理和企業(yè)所得稅稅前扣除的規(guī)定

1.財(cái)務(wù)人員出差參加財(cái)稅培訓(xùn)，計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)（不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。）

2.事務(wù)所審計(jì)人員出差做項(xiàng)目，計(jì)入主營(yíng)業(yè)成本（按規(guī)定全額稅前扣除）

3.采購(gòu)人員因采購(gòu)大型設(shè)備，計(jì)入在建工程/固定資產(chǎn)（計(jì)提折舊時(shí)扣除）

4.組織單位黨員去延安學(xué)習(xí)，計(jì)入黨組織工作經(jīng)費(fèi)（不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。）

5.組織員工外出旅游，計(jì)入職工福利費(fèi)（不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。）

……

二、差旅費(fèi)內(nèi)容及個(gè)稅問(wèn)題

差旅費(fèi)：包括實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)的出差過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用與差旅費(fèi)補(bǔ)助。

北京市地方稅務(wù)局局長(zhǎng)信箱回復(fù)：

員工出差過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用與差旅費(fèi)補(bǔ)助是兩個(gè)概念。員工出差過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用屬于與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的費(fèi)用，如員工墊付費(fèi)用，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況報(bào)銷(xiāo)，同時(shí)根據(jù)《中人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的、符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)常規(guī)的必要和常的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)所得稅稅前扣除應(yīng)符合三個(gè)基本原則：真實(shí)性、相關(guān)性、合理性。真實(shí)性是稅前扣除的首要原則，要求納稅人提供證明支出確屬實(shí)際發(fā)生的合法、有效憑證。

企業(yè)支付給員工的差旅費(fèi)補(bǔ)助是對(duì)員工的額外現(xiàn)金補(bǔ)助，屬于工資、薪金的一部分。關(guān)于差旅費(fèi)補(bǔ)助的標(biāo)準(zhǔn)由財(cái)政部門(mén)制定，目前對(duì)企業(yè)無(wú)具體標(biāo)準(zhǔn)，僅對(duì)中央和國(guó)家機(jī)關(guān)以及參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位有明確的規(guī)定，具體內(nèi)容請(qǐng)參見(jiàn)《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》（財(cái)行2013531號(hào)）。因此，對(duì)于行政事業(yè)單位按照財(cái)行2013531號(hào)文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)放給出差人員的差旅費(fèi)包干補(bǔ)助，可按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)1994089號(hào)）第二條的規(guī)定，不予征收個(gè)人所得稅，超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分，應(yīng)并入職工當(dāng)月工資計(jì)征個(gè)人所得稅。

三、差旅費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣——看具體用途（如福利費(fèi)中的差旅費(fèi)就不能抵扣）

（一）交通費(fèi)（兩個(gè)限制：“國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”和與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)。）

納稅人未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

（二）過(guò)路過(guò)橋費(fèi)

1.納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

（三）住宿費(fèi)

取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（四）餐費(fèi)

出差就餐，應(yīng)該開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，餐飲費(fèi)即使開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票也不可以進(jìn)行抵扣。

（五）行李托運(yùn)費(fèi)