免稅銷售額的會計分錄(免稅銷售額怎么寫會計分錄)

（一）關于銷項稅額

1、直接減免

（1）可以直接全額確認收入

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務收入（價稅合計）

（2）也可以先計提銷項稅額，然后確認減免、結轉損益

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務收入（不含稅金額）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅金）

貸：主營（其他）業(yè)務收入或者其他收益

2、先征后返（退）

（1）常計提銷項稅額，進行增值稅計算、申報繳納

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務收入（不含稅金額）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

（2）取得返還，屬于政府補助

借：銀行存款

貸：遞延收益（補償以后費用）、其他收益（補償已發(fā)生經營費用）或者營業(yè)外收入（補償已發(fā)生非經營支出）等

（二）免征增值稅，相應進項稅額不得抵扣。

1、若原本沒有抵扣，則不用抵扣即可；

借：原材料等（價稅合計）

貸：銀行存款等

2、若已經認證抵扣，則須做轉出處理。

借：原材料等（不含稅金額）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

借：原材料等（即：票面增值稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

二、小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。因此，小規(guī)模納稅人原本不涉及進項稅額抵扣問題，只須處理應納稅額即可。

1、直接減免

（1）可以直接全額確認收入

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務收入（價稅合計）

（2）若取得收入時尚未確定是否符合免稅條件，可以先計提應納稅額

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務收入（不含稅金額）

應交稅費——應交增值稅

期末符合免稅條件，然后確認減免、結轉損益

借：應交稅費——應交增值稅

貸：主營（其他）業(yè)務收入或者其他收益

2、先征后返（退）

（1）常計提增值稅額，申報繳納

借：銀行存款、應收賬款等

貸：主營（其他）業(yè)務收入（不含稅金額）

應交稅費——應交增值稅

（2）取得返還，屬于政府補助

借：銀行存款