(稅務(wù)核定征收和查賬征收的區(qū)別)

一、核定征收。核定征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)會(huì)計(jì)賬簿不健全，而且存在資料殘缺難以查賬，或其他原因難以準(zhǔn)確確定應(yīng)納稅額的企業(yè)，分別采用核定應(yīng)稅所得率和核定應(yīng)稅所得額的方法，來(lái)核定企業(yè)應(yīng)納稅額的一種征收方式。

采用應(yīng)稅所得率核定所得稅的，其所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為，應(yīng)納所得稅額=應(yīng)稅收入額*應(yīng)稅所得率*適用稅率。

比如，甲企業(yè)采用核定征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的應(yīng)稅所得率為5%，所得稅稅率為25%（不考慮小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠）。甲企業(yè)2020年年度實(shí)現(xiàn)收入總額為500萬(wàn)元。計(jì)算2020年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。

甲企業(yè)2020年應(yīng)納稅所得額=500萬(wàn)元*5%=25萬(wàn)元。

甲企業(yè)2020年應(yīng)納所得稅額=25萬(wàn)元*25%=6.25萬(wàn)元。

二、核定征收和查賬征收的區(qū)別。

1、二者的定義不同。核定征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，以及行業(yè)水平，核實(shí)企業(yè)的產(chǎn)銷數(shù)量后，分別采用核定應(yīng)稅所得率和核定應(yīng)稅所得額等方法，征收企業(yè)應(yīng)納稅款的一種征收方式。

查賬征收也稱為查賬計(jì)征，是企業(yè)在規(guī)定的納稅期限內(nèi)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)果，向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)和繳納企業(yè)所得稅的方法。

2、二者對(duì)會(huì)計(jì)核算的要求不同。會(huì)計(jì)賬簿是否健全，會(huì)計(jì)信息和資料是否殘缺并難以查賬的企業(yè)，一般會(huì)采用核定征收的方式。那么應(yīng)該說(shuō)，查賬征收對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算要求得比較高，既要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，還需要準(zhǔn)確提供企業(yè)的收入、成本資料和憑證等相關(guān)資料和信息；而核定征收對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的要求比較低，對(duì)會(huì)計(jì)核算沒(méi)有具體的要求。

3、二者的計(jì)稅依據(jù)不同。查賬征收的計(jì)稅基礎(chǔ)是以企業(yè)計(jì)算的利潤(rùn)為計(jì)稅基礎(chǔ)，是在企業(yè)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上加減按照稅法規(guī)定調(diào)整的項(xiàng)目金額后，確定的應(yīng)納稅所得額。其企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率-減免稅額-抵免稅額。

查賬征收的計(jì)稅基礎(chǔ)為利潤(rùn)，也就是說(shuō)企業(yè)賺錢(qián)才需要繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)虧損是不需要繳納企業(yè)所得稅的。當(dāng)然也存在例外，如果企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)與稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額偏差很大，即企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為負(fù)數(shù)，企業(yè)虧損了，但按照稅法規(guī)定調(diào)整后應(yīng)納稅所得額為數(shù)，企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅。

核定征收是以企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入為計(jì)稅基礎(chǔ)，其應(yīng)納所得稅額=收入總額*應(yīng)稅所得率*適用稅率，那么也就是說(shuō)，采用核定征收企業(yè)其應(yīng)納稅所得額不是根據(jù)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算出來(lái)的，即無(wú)論企業(yè)盈虧都需要繳納企業(yè)所得稅。也就是說(shuō)，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的大小，取決于收入總額和核定的應(yīng)稅所得率，與經(jīng)營(yíng)結(jié)果無(wú)關(guān)。