(稅收抵免是什么意思)

稅收抵免

是指準(zhǔn)許納稅人將其某些合乎規(guī)定的特殊支出，按定比例或全部從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其稅負(fù)常見的稅收抵免一般有兩類，投資抵免和國(guó)外稅收抵免。

投資抵免是指允許納稅人將定比例的設(shè)備購(gòu)置費(fèi)從其當(dāng)年應(yīng)納公司所得稅稅額中扣除。

這相當(dāng)于政府對(duì)私人投資的補(bǔ)助，故投資抵免也被稱為“投資津貼”。投資抵免的目的在于刺激民間投資，促進(jìn)資本形成，增加經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的潛力。

稅收抵免

稅收抵免具有如下幾個(gè)特點(diǎn)：

稅收抵免只適用于居住國(guó)（即輸出國(guó)）實(shí)行居民管轄權(quán)的國(guó)家使用，如果居民國(guó)采用來(lái)源地稅收管轄權(quán)，那么稅收抵免就不適用了。

居民管轄權(quán)是指：如果一個(gè)國(guó)家實(shí)行居民管轄權(quán)，那么這個(gè)國(guó)家的居民所取得的收入，不管來(lái)自國(guó)內(nèi)還是國(guó)外都應(yīng)在這個(gè)國(guó)家納稅。來(lái)源地管轄權(quán)的意思是：如果一個(gè)國(guó)家實(shí)行來(lái)源地管轄權(quán)，那么這個(gè)國(guó)家的居民從本國(guó)取得的收入就該在這個(gè)國(guó)家納稅，而從其他國(guó)家取得的收入在本國(guó)就不需要納稅。

允許納稅人抵免的稅額有個(gè)限度。抵免法的計(jì)算公式為：居住國(guó)應(yīng)征所得稅額=居民國(guó)內(nèi)、外全部所得*居住國(guó)稅率-允許抵扣的已納來(lái)源國(guó)稅額，允許抵扣的已納來(lái)源國(guó)稅額=居民在來(lái)源國(guó)的全部所得*居民國(guó)稅率與來(lái)源國(guó)稅率中較小的那一個(gè)。

注意：這個(gè)公式表明居民在來(lái)源國(guó)繳納的全部所得稅額并非都能在居民國(guó)得到抵免，而是有個(gè)上限。可抵扣上限=居民在來(lái)源國(guó)的全部所得*居民國(guó)稅率。

因此，當(dāng)來(lái)源國(guó)稅率等于居民國(guó)稅率時(shí)，全部已納稅款都能抵扣掉；當(dāng)來(lái)源國(guó)稅率大于居民國(guó)稅率時(shí)，按居民國(guó)稅率計(jì)算的部分可抵扣，超出部分不能抵；當(dāng)來(lái)源國(guó)稅率小于居民國(guó)稅率時(shí)，按來(lái)源國(guó)實(shí)際繳納部分全額抵扣，并在居民國(guó)補(bǔ)繳差額部分,這種方式使得來(lái)源國(guó)采取低所得稅率來(lái)吸引外資策略的效果大打折扣了。

同時(shí)，當(dāng)來(lái)源國(guó)稅率高于居民國(guó)稅率時(shí)，抵免法并沒有徹底消除重復(fù)征稅現(xiàn)象，這就一定程度上給所得稅率高的資本吸收國(guó)造成了降低稅率的壓力。