購入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣最新通知(固定資產(chǎn)進項稅額抵扣最新通知)

但是，問題來了，前幾年，他們曾經(jīng)購買設(shè)備用于該即征即退項目，取得的進項稅額已經(jīng)全部申報用于該即征即退項目的抵扣，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第14號規(guī)定，3月1日起，按固定資產(chǎn)凈值率計算的進項稅額（假定計算出的金額是100萬元）不能再用于抵扣，需要轉(zhuǎn)出。

轉(zhuǎn)出就轉(zhuǎn)出，計算完了，接下來進行賬務(wù)處理就完了，但是，事情好像不是那么簡單，轉(zhuǎn)出的進項稅額100萬元，能否享受即征即退政策？

當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)答復(fù)非常簡單，計算轉(zhuǎn)出的時間點已經(jīng)屬于免稅期間了，所以，轉(zhuǎn)出的進項稅額不存在享受即征即退政策問題。

顯然，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)在這個問題上的答復(fù)是存在問題的。

適用免稅政策后，按固定資產(chǎn)凈值率轉(zhuǎn)出的進項稅額實際上已經(jīng)在即征即退期間抵減銷項稅額，也就是說，轉(zhuǎn)出的進項稅額已經(jīng)在即征即退期間（2022年2月28日前）用于項目抵扣了，先前，該項目按已納稅額辦理了即征即退，現(xiàn)在，就即征即退期間已經(jīng)抵扣的進項稅額計算轉(zhuǎn)出，自然會使即征即退期間的增值稅應(yīng)納稅額增加100萬元，納稅人補繳該稅款，由于該稅款是屬期是即征即退期間的，當(dāng)然可以享受即征即退政策。

具體操作上，a公司應(yīng)根據(jù)根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第14號規(guī)定計算出相應(yīng)金額，在2022年2月屬期轉(zhuǎn)出進項稅額，補繳2022年2月屬期相應(yīng)稅款，然后申請即征即退稅款。

稅務(wù)機關(guān)的錯誤之處在于：稅款的屬期與申報期沒有確區(qū)分；沒有考慮到免稅后，轉(zhuǎn)出進項稅額對前期即征即退稅款會產(chǎn)生影響。

依據(jù)：

? 《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第14號）

六、已抵扣進項稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生非常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，并從當(dāng)期進項稅額中扣減：

不得抵扣的進項稅額＝已抵扣進項稅額×不動產(chǎn)凈值率

不動產(chǎn)凈值率＝（不動產(chǎn)凈值÷不動產(chǎn)原值）×100%

? 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第40號》