個人股權轉(zhuǎn)讓如何繳納個人所得稅（股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理方法）

一、政策依據(jù)

國家稅務總局關于發(fā)布《股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告（國家稅務總局公告2014年第67號 ）

二、股權轉(zhuǎn)讓收入如何確認？

01股權轉(zhuǎn)讓收入應當按照公平交易原則確定。

02股權轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。

03轉(zhuǎn)讓方取得與股權轉(zhuǎn)讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權益等，均應當并入股權轉(zhuǎn)讓收入。

04納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應當作為股權轉(zhuǎn)讓收入。

符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉(zhuǎn)讓收入：

（一）申報的股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無當理由的；

（二）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（三）轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權轉(zhuǎn)讓收入的有關資料；

（四）其他應核定股權轉(zhuǎn)讓收入的情形。

符合下列情形之一，視為股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低：

（一）申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等資產(chǎn)的，申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)公允價值份額的；

（二）申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的；

（三）申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉(zhuǎn)讓收入的；

（四）申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓收入的；

（五）不具合理性的無償讓渡股權或股份；

（六）主管稅務機關認定的其他情形。

三、股權原值如何確認？

1、以現(xiàn)金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；

2、以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權，按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產(chǎn)價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；

3、通過無償讓渡方式取得股權，具備本辦法第十三條第二項所列情形的,按取得股權發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值；

4、被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關稅費之和確認其新轉(zhuǎn)增股本的股權原值；

除以上情形外，由主管稅務機關按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權原值。

四、自然人股權轉(zhuǎn)讓如何計算？

股權轉(zhuǎn)讓所得應繳納的個人所得稅＝（股權轉(zhuǎn)讓收入－取得股權所支付的金額－轉(zhuǎn)讓過程中按規(guī)定支付的有關稅費）×20%

五、如何進行納稅申報？

納稅人：

個人股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。受讓方無論是企業(yè)還是個人，均應按照個人所得稅法規(guī)定認真履行扣繳稅款義務。

納稅地點：

股權轉(zhuǎn)讓所得納稅人需要在被投資企業(yè)所在地辦理納稅申報。

納稅時間：

具有下列情形之一的，扣繳義務人、納稅人應依法在次月15日內(nèi)向主管稅務機關申報納稅：

（一）受讓方已支付或部分支付股權轉(zhuǎn)讓價款的；

（二）股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；

（三）受讓方已經(jīng)實際履行股東職責或者享受股東權益的；

（四）國家有關部門判決、登記或公告生效的；

（五）本辦法第三條第四至第七項行為已完成的；

（六）稅務機關認定的其他有證據(jù)表明股權已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

納稅義務：

（一）事先報告義務

扣繳義務人應于股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂后5個工作日內(nèi)，將股權轉(zhuǎn)讓的有關情況報告主管稅務機關。

被投資企業(yè)應當在董事會或股東會結(jié)束后5個工作日內(nèi)，向主管稅務機關報送與股權變動事項相關的董事會或股東會決議、會議紀要等資料。

（二）納稅申報義務

在股權轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生后，扣繳義務人、納稅人應在次月15日內(nèi)向主管稅務機關申報納稅。

（三）事后報告義務被投資企業(yè)發(fā)生個人股東變動或者個人股東所持股權變動的，應當在次月15日內(nèi)向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表（a表）》及股東變更情況說明。