稅務籌劃的基本步驟（稅務籌劃的12種方法及案例）

常見的根據政策來籌劃的方法：

1、目前對小微企業(yè)的優(yōu)惠政策如下：

1）每月開票金額不超3萬，免收增值稅及附加稅(適用于增值稅普通發(fā)票)。

2）每月開票金額不超10萬，免收教育費及地方教育費附加(適用于增值稅普通發(fā)票)。

3）自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于30萬元(含30萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

例：小型微利企業(yè)的實際經營中，如果當月下旬已經開出近3萬的發(fā)票，還有一筆即將到賬的收入，則盡量別在當月確認收入，這樣可以減少增值稅的繳納。

2、國家對高新技術企業(yè)的優(yōu)惠政策如下：

1）企業(yè)的研發(fā)費用可以按175%進行企業(yè)所得稅的稅前扣除。

2）申請成為“高新技術企業(yè)”，可以少繳10%的企業(yè)所得稅，按照利潤的15%繳納。（非高新技術企業(yè)需要繳納25%的企業(yè)所得稅）

這兩項規(guī)定，到底能為高新技術企業(yè)減輕多少稅負，我們通過一個例子來看一下。

例、某高新技術企業(yè)的凈利潤為200萬，研發(fā)費用為100萬。

按照優(yōu)惠政策的規(guī)定，企業(yè)的研發(fā)費用可按照175%進行企業(yè)所得稅的稅前扣除，那么，該企業(yè)就可以扣除175萬，只需對剩下的25萬按照15%的稅率進行繳稅，即高新技術企業(yè)應繳納的所得稅額為3.75萬。

而對于非高新技術企業(yè)來說，申請研發(fā)費用稅前減免優(yōu)惠的難度大，因為稅務局的甄別條件比較嚴格，即使申請成功，也要按照25%對減免后的利潤進行征稅，需要繳納12.5萬元的企業(yè)所得稅。所以建議符合條件的企業(yè)盡快申請為高新技術企業(yè)，輕松享受政策福利。

所以，建議符合條件的企業(yè)盡快申請為高新技術企業(yè)。

3、年終獎繳稅的優(yōu)惠政策如下：

年終獎的準確叫法是“全年一次性獎金”， 年終獎個稅計稅方法是一種比較優(yōu)惠的算法，是全年僅有的一次可以除以12計算合適稅率的稅收優(yōu)惠。

年終獎是對企業(yè)員工們一年來工作業(yè)績的肯定。“年末雙薪制”是最普遍的年終獎發(fā)放形式之一，大多數(shù)企業(yè)，尤其是外企普遍會使用這種方法。

企業(yè)要利用好“全年一次性獎金”的稅收優(yōu)惠政策，減輕稅負，還需要注意以下事項：

1）納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。

2）納稅人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

3）由于個人所得稅的法定納稅主體是個人，企業(yè)為員工承擔的個人所得稅不能稅前扣除，在年度匯算清繳時，企業(yè)應進行納稅調整，調增應納稅所得額。

企業(yè)容易忽視而導致多繳稅的 4 種情況：

1、沒有生意也要進行零申報

根據相關法律法規(guī)，營業(yè)執(zhí)照批下來后，企業(yè)每個月都必須向稅務局申報企業(yè)的經營情況。不管有沒有賺錢，也不管有沒有生意，每個月都要根據運營情況做賬然后根據賬本向稅務局做稅務的申報?，F(xiàn)在小規(guī)模企業(yè)一個季度的開票量不達九萬元的話，可以進行零申報。零申報辦理起來也比較簡單，如果不辦理，企業(yè)將會面臨 2000元的罰款。

需要注意的是，如果長期零申報，可能會被稅務機關納入重點監(jiān)控范圍，如有不實情況，將會被稅務機關依法查處。

2、增值稅稅率只與行業(yè)有關，與進項稅的稅率無關

關于這一點，舉個例子：增值稅第二條規(guī)定：圖書銷售的稅率是10%。即只要企業(yè)是一般納稅人，銷售圖書的稅率就是10%。

那么問題來了，如果某銷售圖書的公司，也符合一般納稅人的條件，但他拿到的印刷圖書的進項發(fā)票是16%，在進行繳稅時，還能繼續(xù)適用10%的稅率嗎？（即繳稅時，按10%的稅率抵扣16%的稅率）。

答案是肯定的，該公司仍然適用于10%的稅率，因為行業(yè)性質決定了增值稅稅率，與進項稅的稅率是多少無關。

3、合同作廢也要記得納稅

企業(yè)在日常經營過程中，必然要與外界簽訂合同，如果中間發(fā)生意外，雙方廢止了合同，也是需要完成印花稅繳納義務的。

《中人民共和國印花稅暫行條例》第七條規(guī)定：應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花。由此可以看出，企業(yè)是否要繳納印花稅，應該看合同的簽訂與否。也就是，只要雙方簽訂了應稅合同，那么就應該在合同簽訂后申報繳納印花稅，而與該合同的過后作廢、是否履行無關。

4、不拿發(fā)票就要多繳稅

稅務機關實施“以票控稅”，企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證，否則不能稅前列支。能夠取得合法憑證（發(fā)票）成了企業(yè)節(jié)稅的重要方法。

然而有些人不以為意，當對方以優(yōu)惠為名，誘導企業(yè)不開發(fā)票時，有些企業(yè)就會同意，這樣做其實是吃虧的，舉個例子：

某公司購買1000元的辦公用品，如果不開發(fā)票只需付900元，而如果開發(fā)票則需付1000元，表面看起來，不要就可以為企業(yè)節(jié)省100元。

然而現(xiàn)實是：如果多付100元，企業(yè)的所得稅就可以少繳330元；而如果少付100元，企業(yè)的所得稅就要多繳330元。拿不拿發(fā)票的區(qū)別一看就明白了。所以，企業(yè)人員一定要記?。翰荒冒l(fā)票就會多繳稅。

創(chuàng)業(yè)者不可不知的 5 個節(jié)稅技巧：

1、將個人專利以技術入股的形式投入公司使用

如果企業(yè)老板或員工個人擁有專利，并將其提供給公司使用，公司在對待個人的專利時，可以為其合理估價，并以有價入股的形式納入公司使用，并簽訂式的合同。這樣一來，專利就會成為公司的無形資產，會計人員可以采用合理攤銷的方式，將其計入成本費用，從而減少利潤，達到少繳稅的目的。

2、合理提高員工福利，計入成本，攤銷利潤

中小企業(yè)主在生產經營的過程中，可以在不超過計稅工資的范疇內適當提高員工工資，例如：為員工辦理醫(yī)療保險，建立職工基金（如：養(yǎng)老基金、失業(yè)保險基金、教育基金等），增加企業(yè)財產保險和運輸保險等等。如此一來，不僅可以調動員工積極性，而且這些費用都可以列入企業(yè)的成本，從而攤銷企業(yè)利潤，減少稅負。

3、混合銷售要依法而簽，分別計稅

一項銷售行為如果涉及服務又涉及貨物，就是混合銷售。這里包含兩個要素：一是必須是同一項銷售行為，二是必須要涉及服務和貨物，二者缺一不可。其中也有需要注意的稅務籌劃點。

例，對于一家生產設備并提供安裝服務的商家來說，肯定想要做低材料價格、做高安裝服務價格，讓本來該征收17%材料增值稅銷售額變成了征收11%的建筑服 務銷售額，以此降低增值稅負擔，提升稅后收入。

但是對于購買方來說，則更希望獲得更多的進項抵扣稅，以此來提高報銷額，也就是希望對方按照17%的稅率納 稅。所以如何開票是雙方博弈的過程，各家會計要認清這一點，避免在稅務往來中，被對方的籌劃，導致自家多繳稅。最明智的做法就是依法簽訂，分別計稅，公平 合理。

4、發(fā)票丟失，及時補救，仍能報銷和入賬

我國實行以票控稅，因為涉及到稅收，如果發(fā)票丟失想要重開一張是不太可能的。但是，沒有了發(fā)票就不能憑票報銷和公司入賬，該怎么辦呢？

丟失發(fā)票不用慌張，你可以采取以下兩種措施進行補救：

第一種，從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，才能代作原始憑證。

第二種：如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作原始憑證。

5、成本費用中公司費用與股東個人消費不能混雜在一起，要劃分清楚

例，有些公司出資購買了房屋、汽車，卻將權利人寫成了股東，而不是付出資金的單位，而且該筆資金也沒有在賬面上列示股東的應收賬款或其他應收款。這樣做合理嗎？

首先，這是成本費用中公司費用與股東個人費用相混雜的事例。按照《個人所得稅法》及國家稅務總局的有關規(guī)定，上述事項視同為股東從公司分得了股利，必須代扣代繳個人所得稅，相關費用不得計入公司成本費用，要在賬面上列示股東的應收賬款或其他應收款，從而給公司帶來額外的稅負。