2022小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（小規(guī)模納稅人公司注冊(cè)流程及資料）
那么，對(duì)于很多企業(yè)而言，選擇成為一般納稅人還是選擇成為小規(guī)模納稅人，是老板非常糾結(jié)的問(wèn)題。那么到底應(yīng)該怎么選擇才更適合自己的企業(yè)呢？
本文將介紹以下2種測(cè)算方法：
方法一 ：無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率判別法
從兩類(lèi)納稅人的計(jì)稅原理看，在銷(xiāo)售價(jià)格相同的情況下，應(yīng)納稅額的大小取決于增值率的大小。
設(shè)當(dāng)期不含稅銷(xiāo)售額為s，可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目不含稅購(gòu)進(jìn)額(適用增值稅稅率均為a)為p，小規(guī)模納稅人的征收率為b，設(shè)x為增值率，則x=(s-p)/s。
一般般納稅人應(yīng)納增值稅額=s×a一p×a
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=s×b
當(dāng)兩類(lèi)納稅人應(yīng)納稅額相等時(shí)，即s×a-p×a=s×b，增值率為無(wú)差別平衡點(diǎn)增值率，即：x(平衡點(diǎn))=(s-p)/s=b/a。
財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問(wèn)題呢？
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(1)如果x>b/a(平衡點(diǎn))，小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額小于一般納稅人，適宜選擇作為小規(guī)模納稅人。
(2)如果Ⅹ一般納稅人應(yīng)納稅額小于小規(guī)模納稅人，適宜選擇作為一般納稅人。
方法二 ：含稅購(gòu)貨金額占含稅銷(xiāo)售額比重判別法
當(dāng)納稅人的數(shù)據(jù)是含稅銷(xiāo)售額和含稅購(gòu)進(jìn)金額時(shí)，可根據(jù)含稅購(gòu)貨金額占含稅銷(xiāo)售額比重大小來(lái)進(jìn)行納稅人身份的選擇測(cè)算。
假設(shè)當(dāng)期含稅銷(xiāo)售額為s，含稅購(gòu)貨金額為p；假定一般納稅人銷(xiāo)售和購(gòu)進(jìn)適用的增值稅稅率均為a，小規(guī)模納稅人征收率為b。
一般般納稅人應(yīng)納增值稅額=s/(1+a)×a-p/(1+a)×a
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=s/(1+b)×b
當(dāng)兩類(lèi)納稅人應(yīng)納稅額相等時(shí)，即s/(1+a)×a-p/(1+a)×a=s/(1+b)×b為平衡點(diǎn)，解得平衡點(diǎn)含稅購(gòu)進(jìn)額和含稅銷(xiāo)售額的關(guān)系為：p=s×(a=b)/a×(1+b)。
(1)如果p>s×(a-b)a×(1+b)，一般納稅人應(yīng)納稅額小于小規(guī)模納稅人，適宜選擇作為一般納稅人。
(2)如果p
【案例一】
預(yù)計(jì)年含稅銷(xiāo)售額為60萬(wàn)元，含稅購(gòu)進(jìn)額為40萬(wàn)元，又將如何進(jìn)行納稅人身份的選擇?
含稅購(gòu)進(jìn)額：p=40萬(wàn)元
s×(ab)/a×(1+b)=60×(13%-3%)÷13%×(1+3%)=60×0.7468=44.81(萬(wàn)元);
p 【案例二】 甲企業(yè)是一家商貿(mào)企業(yè)，預(yù)計(jì)年不含稅銷(xiāo)售額為70萬(wàn)元，不含稅購(gòu)進(jìn)額為60萬(wàn)元(都可以抵扣)。未超過(guò)國(guó)家規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，屬于小規(guī)模納稅人，適用3%的征收率。但甲企業(yè)會(huì)計(jì)核算比較健全，可以申請(qǐng)成為增值稅一般納稅人，適用13%的增值稅稅率。甲企業(yè)應(yīng)該如何選擇自己的納稅人身份呢? 方案—：繼續(xù)以小規(guī)模納稅人的身份繳納增值稅 繼續(xù)小規(guī)模納稅人→增值視計(jì)算→不含稅銷(xiāo)售額×征收率 本年應(yīng)納增值稅額=70×3%=2.1(萬(wàn)元) 方案二 ：申請(qǐng)以一般納稅人的身份繳納增值稅 申請(qǐng)為一般納稅人→增值稅計(jì)算→不含稅增值額×增值稅率 本年應(yīng)納增值稅額=(70-60)×13%=1.3(萬(wàn)元) 方案二比方案一少納增值稅：2.1-1.3=0.8(萬(wàn)元) 政策依據(jù) 根據(jù)《增值稅暫行條例》增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅2016136號(hào))等相關(guān)文件的規(guī)定，小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)如下： (1)根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》(2018年4月4日，財(cái)稅201833號(hào))第一條規(guī)定，自2018年5月1日，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下。 (2)根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》(2018年4月4日，財(cái)稅201833號(hào))第二條規(guī)定，自2018年5月1日起，按照《中人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。 (3)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。 (4)非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。 根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》的規(guī)定，應(yīng)稅額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，可以申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定。但須符合有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、會(huì)計(jì)核算健全等條件。 增值稅納稅人基礎(chǔ)知識(shí) 增值稅是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國(guó)增值稅法的規(guī)定，增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)勞務(wù))，銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)(以下統(tǒng)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售行為)的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。為了嚴(yán)格增值稅的征收管理和對(duì)某些經(jīng)營(yíng)規(guī)模小的納稅人簡(jiǎn)化計(jì)算辦法，我國(guó)《增值稅暫行條例》參照國(guó)際慣例，將納稅人按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模及會(huì)計(jì)核算健全與否分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。