2020增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（小規(guī)模納稅人的條件和優(yōu)惠）

答疑建議或方法：《關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》規(guī)定，一般納稅人符合以下條件的，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元。

需要說(shuō)明的是，如果今年選擇轉(zhuǎn)登記后再次登記為一般納稅人，不能再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

2、我司將銀行承兌匯票拿到銀行貼現(xiàn)，銀行扣的手續(xù)費(fèi)沒(méi)有發(fā)票能稅前扣除嗎？

答疑建議或方法：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第30號(hào)，自2018年1月1日起，金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)需要就貼現(xiàn)利息開具發(fā)票的，由貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)按照票據(jù)貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)人開具增值稅普通發(fā)票，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)按照轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票。

因此，貴公司需取得銀行開具的發(fā)票，才能在稅前扣除。企業(yè)將承兌匯票貼現(xiàn)，支付給銀行的貼現(xiàn)息、手續(xù)費(fèi)等以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

3、生產(chǎn)銷售農(nóng)用機(jī)械設(shè)備是否可以免征增值稅？

答疑建議或方法：根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕113號(hào)）規(guī)定：“一、下列貨物免征增值稅：批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。”

因此，只有批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的農(nóng)機(jī)可以享受免征增值稅優(yōu)惠政策，生產(chǎn)環(huán)節(jié)不可以免征。

4、非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)是否可以參與納稅信用評(píng)價(jià)？

答疑建議或方法：根據(jù)《關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》規(guī)定：“非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)可自愿參與納稅信用評(píng)價(jià)。本公告所稱非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)是指由企業(yè)納稅人設(shè)立，已在稅務(wù)機(jī)關(guān)完成登記信息確認(rèn)且核算方式為非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)。

非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)參評(píng)后，2019年度之前的納稅信用級(jí)別不再評(píng)價(jià)，在機(jī)構(gòu)存續(xù)期間適用國(guó)家稅務(wù)總局納稅信用管理相關(guān)規(guī)定。本公告自2020年11月1日起施行?！?/p>

5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將部分自行開發(fā)商品房留作自用，辦房產(chǎn)證時(shí)是否需繳契稅？

答疑建議或方法：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局關(guān)于契稅若干政策問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局福建省稅務(wù)局公告2018年第20號(hào)）規(guī)定：“取得自建房用地的，應(yīng)依法征收土地契稅。自建房建成后自用的，不征收房屋契稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，按規(guī)定征收房屋交易契稅。”

因此，如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅人在獲取土地時(shí)已經(jīng)繳納過(guò)契稅，辦理房產(chǎn)證時(shí)不再征收契稅。

6、納稅人提供心理咨詢服務(wù)，應(yīng)如何繳納增值稅？

答疑建議或方法：根據(jù)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：“醫(yī)療服務(wù)，是指提供醫(yī)學(xué)檢查、診斷、治療、康復(fù)、預(yù)防、保健、接生、計(jì)劃生育、防疫服務(wù)等方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)?！?/p>

因此，納稅人提供心理咨詢，按醫(yī)療服務(wù)繳納增值稅。