個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房個(gè)人所得稅稅率10%(個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房個(gè)人所得稅稅率)
……
二、下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅
……
（六）個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。
……
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)〔2006〕108號(hào)
《中人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房，以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。之后，根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展需要，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、建設(shè)部關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字〔1999〕278號(hào))對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算和換購(gòu)住房的個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題做了具體規(guī)定。目前，在征收個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房的個(gè)人所得稅中，各地又反映出一些需要進(jìn)一步明確的問(wèn)題。為完善制度，加強(qiáng)征管，根據(jù)個(gè)人所得稅法和稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定精神，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：
一、對(duì)住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅時(shí)，以實(shí)際成交價(jià)格為轉(zhuǎn)讓收入。納稅人申報(bào)的住房成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無(wú)當(dāng)理由的，征收機(jī)關(guān)依法有權(quán)根據(jù)有關(guān)信息核定其轉(zhuǎn)讓收入，但必須保證各稅種計(jì)稅價(jià)格一致。
二、對(duì)轉(zhuǎn)讓住房收入計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人可憑原購(gòu)房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。
(一)房屋原值具體為：
1.商品房：購(gòu)置該房屋時(shí)實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)。
2.自建住房：實(shí)際發(fā)生的建造費(fèi)用及建造和取得產(chǎn)權(quán)時(shí)實(shí)際交納的相關(guān)稅費(fèi)。
3.經(jīng)濟(jì)適用房(含集資合作建房、安居工程住房)：原購(gòu)房人實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)，以及按規(guī)定交納的土地出讓金。
4.已購(gòu)公有住房：原購(gòu)公有住房標(biāo)準(zhǔn)面積按當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)適用房?jī)r(jià)格計(jì)算的房?jī)r(jià)款，加上原購(gòu)公有住房超標(biāo)準(zhǔn)面積實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款以及按規(guī)定向財(cái)政部門(mén)(或原產(chǎn)權(quán)單位)交納的所得收益及相關(guān)稅費(fèi)。
已購(gòu)公有住房是指城鎮(zhèn)職工根據(jù)國(guó)家和縣級(jí)(含縣級(jí))以上人民政府有關(guān)城鎮(zhèn)住房制度改革政策規(guī)定，按照成本價(jià)(或標(biāo)準(zhǔn)價(jià))購(gòu)買(mǎi)的公有住房。
經(jīng)濟(jì)適用房?jī)r(jià)格按縣級(jí)(含縣級(jí))以上地方人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定。
5.城鎮(zhèn)拆遷安置住房：根據(jù)《城市房屋拆遷管理?xiàng)l例》(國(guó)務(wù)院令第305號(hào))和《建設(shè)部關(guān)于印發(fā)〈城市房屋拆遷估價(jià)指導(dǎo)意見(jiàn)〉的通知》(建住房〔2003〕234號(hào))等有關(guān)規(guī)定，其原值分別為：
(1)房屋拆遷取得貨幣補(bǔ)償后購(gòu)置房屋的，為購(gòu)置該房屋實(shí)際支付的房?jī)r(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi);
(2)房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式的，所調(diào)換房屋原值為《房屋拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議》注明的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi);
(3)房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式，被拆遷人除取得所調(diào)換房屋，又取得部分貨幣補(bǔ)償?shù)?，所調(diào)換房屋原值為《房屋拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議》注明的價(jià)款和交納的相關(guān)稅費(fèi)，減去貨幣補(bǔ)償后的余額;
(4)房屋拆遷采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式，被拆遷人取得所調(diào)換房屋，又支付部分貨幣的，所調(diào)換房屋原值為《房屋拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議》注明的價(jià)款，加上所支付的貨幣及交納的相關(guān)稅費(fèi)。
(二)轉(zhuǎn)讓住房過(guò)程中繳納的稅金是指：納稅人在轉(zhuǎn)讓住房時(shí)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅等稅金。
(三)合理費(fèi)用是指：納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的住房裝修費(fèi)用、住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用。
1.支付的住房裝修費(fèi)用。納稅人能提供實(shí)際支付裝修費(fèi)用的稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票，并且發(fā)票上所列付款人姓名與轉(zhuǎn)讓房屋產(chǎn)權(quán)人一致的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其轉(zhuǎn)讓的住房在轉(zhuǎn)讓前實(shí)際發(fā)生的裝修費(fèi)用，可在以下規(guī)定比例內(nèi)扣除：
(1)已購(gòu)公有住房、經(jīng)濟(jì)適用房：最高扣除限額為房屋原值的15%;
(2)商品房及其他住房：最高扣除限額為房屋原值的10%。
納稅人原購(gòu)房為裝修房，即合同注明房?jī)r(jià)款中含有裝修費(fèi)(鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等)的，不得再重復(fù)扣除裝修費(fèi)用。
2.支付的住房貸款利息。納稅人出售以按揭貸款方式購(gòu)置的住房的，其向貸款銀行實(shí)際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據(jù)實(shí)扣除。
3.納稅人按照有關(guān)規(guī)定實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等，憑有關(guān)部門(mén)出具的有效證明據(jù)實(shí)扣除。
本條規(guī)定自2006年8月1日起執(zhí)行。
三、納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《中人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，對(duì)其實(shí)行核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應(yīng)納個(gè)人所得稅額。具體比例由省稅務(wù)局或者省稅務(wù)局授權(quán)的市稅務(wù)局根據(jù)納稅人出售住房的所處區(qū)域、地理位置、建造時(shí)間、房屋類(lèi)型、住房平均價(jià)格水平等因素，在住房轉(zhuǎn)讓收入1%-3%的幅度內(nèi)確定。
四、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕82號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施房地產(chǎn)稅收一體化管理若干具體問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕156號(hào))的規(guī)定。為方便出售住房的個(gè)人依法履行納稅義務(wù)，加強(qiáng)稅收征管，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要在房地產(chǎn)交易場(chǎng)所設(shè)置稅收征收窗口，個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，應(yīng)與轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、契稅、土地增值稅等稅收一并辦理;稅務(wù)機(jī)關(guān)暫沒(méi)有條件在房地產(chǎn)交易場(chǎng)所設(shè)置稅收征收窗口的，應(yīng)委托契稅征收部門(mén)一并征收個(gè)人所得稅等稅收。
五、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真落實(shí)有關(guān)住房轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、建設(shè)部關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字〔1999〕278號(hào))的規(guī)定，對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所繳納的個(gè)人所得稅，先以納稅保證金形式繳納，再視其重新購(gòu)房的金額與原住房銷(xiāo)售額的關(guān)系，全部或部分退還納稅保證金;對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。要不折不扣地執(zhí)行上述優(yōu)惠政策，確保維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。
六、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要做好住房轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅納稅保證金收取、退還和有關(guān)管理工作。要按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、建設(shè)部關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字〔1999〕278號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)代保管資金賬戶(hù)管理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕181號(hào))要求，按規(guī)定建立個(gè)人所得稅納稅保證金專(zhuān)戶(hù)，為繳納納稅保證金的納稅人建立檔案，加強(qiáng)對(duì)納稅保證金信息的采集、比對(duì)、審核;向納稅人宣傳解釋納稅保證金的征收、退還政策及程序;認(rèn)真做好納稅保證金退還事宜，符合條件的確保及時(shí)辦理。
七、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真宣傳和落實(shí)有關(guān)稅收政策，維護(hù)納稅人的各項(xiàng)合法權(quán)益。一是要持續(xù)、廣泛地宣傳個(gè)人所得稅法及有關(guān)稅收政策，加強(qiáng)對(duì)納稅人和征收人員如何繳納住房交易所得個(gè)人所得稅的納稅輔導(dǎo);二是要加強(qiáng)與房地產(chǎn)管理部門(mén)、中介機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)、溝通，充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)協(xié)稅護(hù)稅作用，促使其協(xié)助納稅人準(zhǔn)確計(jì)算稅款;三是嚴(yán)格執(zhí)行住房交易所得的減免稅條件和審批程序，明確納稅人應(yīng)報(bào)送的有關(guān)資料，做好涉稅資料審查鑒定工作；四是對(duì)于符合減免稅政策的個(gè)人住房交易所得，要及時(shí)辦理減免稅審批手續(xù)。
《海南省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》瓊地稅發(fā)〔2006〕91號(hào)
各直屬地方稅務(wù)局、省局稽查局：
現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕108號(hào))轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我省實(shí)際，做如下補(bǔ)充意見(jiàn)，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行：納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，按住房轉(zhuǎn)讓收入的2%核定征收個(gè)人所得稅。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)稅收征管問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)〔2007〕33號(hào)
近年來(lái)，各地認(rèn)真落實(shí)“房地產(chǎn)稅收管理一體化”工作要求，積極采取有效措施，加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收征管，進(jìn)一步堵塞了管理漏洞，但一些地區(qū)反映，個(gè)人房屋交易環(huán)節(jié)稅收征管仍有一些問(wèn)題不夠明確。為了更好地落實(shí)房地產(chǎn)稅收管理一體化工作要求，規(guī)范管理工作，根據(jù)個(gè)人所得稅法和稅收征收管理法等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題通知如下：
一、建立房屋交易最低計(jì)稅價(jià)格管理制度。針對(duì)一些地區(qū)買(mǎi)賣(mài)雙方通過(guò)訂立虛假合同低報(bào)房屋交易價(jià)格，不如實(shí)申報(bào)繳納有關(guān)稅收的問(wèn)題，各地要根據(jù)稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，建立房屋交易最低計(jì)稅價(jià)格管理制度，加強(qiáng)房屋交易計(jì)稅價(jià)格管理。
（一）確定合理的房屋交易最低計(jì)稅價(jià)格辦法。工作基礎(chǔ)較好，具備直接制定最低計(jì)稅價(jià)格條件的，可直接制定房屋交易最低計(jì)稅價(jià)格，但定價(jià)時(shí)要考慮房屋的座落地點(diǎn)、建筑結(jié)構(gòu)、建筑年限、歷史交易價(jià)格或建造價(jià)格、同類(lèi)房屋先期交易價(jià)格等因素。不具備直接制定最低計(jì)稅價(jià)格條件的，可參照下列一種方法確定最低計(jì)稅價(jià)格。
1.當(dāng)?shù)卣嫉牟疬w補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、房屋交易指導(dǎo)價(jià)、基準(zhǔn)地價(jià)。政府公布的上述信息未及時(shí)調(diào)整的，確定最低計(jì)稅價(jià)格時(shí)應(yīng)考慮房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格上漲因素。
2.房地產(chǎn)交易資金托管金額或者房地產(chǎn)交易網(wǎng)上報(bào)價(jià)。
3.信譽(yù)良好的房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估價(jià)格。
（二）各地區(qū)要加強(qiáng)與房地產(chǎn)管理部門(mén)的聯(lián)系，及時(shí)獲得有關(guān)信息，按照規(guī)定的管理制度，確定有關(guān)交易房屋的最低計(jì)稅價(jià)格，避免在辦稅窗口納稅人申報(bào)納稅時(shí)即時(shí)確定計(jì)稅價(jià)格。
（三）納稅人申報(bào)的房屋銷(xiāo)售價(jià)格高于各地區(qū)確定的最低計(jì)稅價(jià)格的，應(yīng)按納稅人申報(bào)的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算征稅；納稅人申報(bào)的房屋銷(xiāo)售價(jià)格低于各地區(qū)確定的最低計(jì)稅價(jià)格的，應(yīng)按最低計(jì)稅價(jià)格計(jì)算征稅。
（四）對(duì)于財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)契稅征管的地區(qū)，由省級(jí)財(cái)稅部門(mén)制定房屋交易最低價(jià)格管理辦法；地市級(jí)及以下財(cái)稅部門(mén)制定本地區(qū)房屋交易最低計(jì)稅價(jià)格。對(duì)于稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)契稅征管的地區(qū)，由省級(jí)稅務(wù)部門(mén)制定房屋交易最低價(jià)格管理辦法；地市級(jí)及以下稅務(wù)部門(mén)制定本地區(qū)房屋交易最低計(jì)稅價(jià)格。
二、個(gè)人出售商業(yè)用房取得的所得，應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，不得享受1年內(nèi)換購(gòu)住房退還保證金和自用5年以上的家庭唯一生活用房免稅的政策。
三、根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、建設(shè)部關(guān)于個(gè)人住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕278號(hào)）的規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征個(gè)人所得稅。
（一）上述文件所稱(chēng)“自用5年以上”，是指?jìng)€(gè)人購(gòu)房至轉(zhuǎn)讓房屋的時(shí)間達(dá)5年以上。
1.個(gè)人購(gòu)房日期的確定。個(gè)人按照國(guó)家房改政策購(gòu)買(mǎi)的公有住房，以其購(gòu)房合同的生效時(shí)間、房款收據(jù)開(kāi)具日期或房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間，依照孰先原則確定；個(gè)人購(gòu)買(mǎi)的其他住房，以其房屋產(chǎn)權(quán)證注明日期或契稅完稅憑證注明日期，按照孰先原則確定。
2.個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的日期，以銷(xiāo)售發(fā)票上注明的時(shí)間為準(zhǔn)。
（二）“家庭唯一生活用房”是指在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)納稅人（有配偶的為夫妻雙方）僅擁有一套住房。
四、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅的有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕108號(hào)）第三條所稱(chēng)“未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證”，是指納稅人不能提供房屋購(gòu)買(mǎi)合同、發(fā)票或建造成本、費(fèi)用支出的有效憑證，或契稅征管檔案中沒(méi)有上次交易價(jià)格或建造成本、費(fèi)用支出金額等記錄。凡納稅人能提供房屋購(gòu)買(mǎi)合同、發(fā)票或建造成本、費(fèi)用支出的有效憑證，或契稅征管檔案中有上次交易價(jià)格或建造成本、費(fèi)用支出金額等記錄的，均應(yīng)按照核實(shí)征收方式計(jì)征個(gè)人所得稅。
五、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)住房裝修費(fèi)用扣除的管理
（一）凡有下列情況之一的，在計(jì)算繳納轉(zhuǎn)讓住房所得個(gè)人所得稅時(shí)不得扣除裝修費(fèi)用：
1.納稅人提供的裝修費(fèi)用憑證不是有效發(fā)票的；
2.發(fā)票上注明的付款人姓名與房屋產(chǎn)權(quán)人或產(chǎn)權(quán)共有人的姓名不一致的；
3.發(fā)票由建材市場(chǎng)、批發(fā)市場(chǎng)管理機(jī)構(gòu)開(kāi)具，且未附所購(gòu)商品清單的。
（二）納稅人申報(bào)扣除裝修費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《房屋裝修費(fèi)用發(fā)票匯總表》（式樣附后），在《房屋裝修費(fèi)用發(fā)票匯總表》上如實(shí)、完整地填寫(xiě)每份發(fā)票的開(kāi)具人、受領(lǐng)人、發(fā)票字號(hào)、建材產(chǎn)品或服務(wù)項(xiàng)目、發(fā)票金額等信息。同時(shí)將有關(guān)裝修發(fā)票原件提交征收人員審核。
（三）征收人員受理申報(bào)時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審核裝修費(fèi)用發(fā)票真?zhèn)巍ⅰ斗课菅b修費(fèi)用發(fā)票匯總表》與有關(guān)裝修發(fā)票信息是否一致，對(duì)不符合要求的發(fā)票不準(zhǔn)扣除裝修費(fèi)用。審核完畢后，有關(guān)裝修發(fā)票退還納稅人。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對(duì)《房屋裝修費(fèi)用發(fā)票匯總表》所記載有關(guān)發(fā)票信息進(jìn)行分析，視情況選取一些發(fā)票到開(kāi)票單位比對(duì)核實(shí)，對(duì)疑點(diǎn)較大的發(fā)票移交稽查部門(mén)實(shí)施稽查。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)建材市場(chǎng)和裝修單位的稅收管理。
六、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要做好納稅服務(wù)工作，保障納稅人的知情權(quán)。要在房地產(chǎn)稅收征收?qǐng)鏊痉康禺a(chǎn)稅收法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定，公開(kāi)辦稅流程及所需資料，以及虛假申報(bào)、偷稅行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個(gè)人取得拍賣(mài)收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā)〔2007〕38號(hào)
一、個(gè)人通過(guò)拍賣(mài)市場(chǎng)拍賣(mài)個(gè)人財(cái)產(chǎn)，對(duì)其取得所得按以下規(guī)定征稅：
……
（二）個(gè)人拍賣(mài)除文字作品原稿及復(fù)印件外的其他財(cái)產(chǎn)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。
二、對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣(mài)所得征收個(gè)人所得稅時(shí)，以該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)最終拍賣(mài)成交價(jià)格為其轉(zhuǎn)讓收入額。
三、個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣(mài)所得適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人憑合法有效憑證（稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的式發(fā)票、相關(guān)境外交易單據(jù)或海關(guān)報(bào)關(guān)單據(jù)、完稅證明等），從其轉(zhuǎn)讓收入額中減除相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值、拍賣(mài)財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。
（一）財(cái)產(chǎn)原值，是指售出方個(gè)人取得該拍賣(mài)品的價(jià)格（以合法有效憑證為準(zhǔn)）。具體為：
1.通過(guò)商店、畫(huà)廊等途徑購(gòu)買(mǎi)的，為購(gòu)買(mǎi)該拍賣(mài)品時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款；
2.通過(guò)拍賣(mài)行拍得的,為拍得該拍賣(mài)品實(shí)際支付的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)；
3.通過(guò)祖?zhèn)魇詹氐模瑸槠涫詹卦撆馁u(mài)品而發(fā)生的費(fèi)用；
4.通過(guò)贈(zèng)送取得的，為其受贈(zèng)該拍賣(mài)品時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)；
5.通過(guò)其他形式取得的，參照以上原則確定財(cái)產(chǎn)原值。
（二）拍賣(mài)財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金，是指在拍賣(mài)財(cái)產(chǎn)時(shí)納稅人實(shí)際繳納的相關(guān)稅金及附加。
（三）有關(guān)合理費(fèi)用，是指拍賣(mài)財(cái)產(chǎn)時(shí)納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的拍賣(mài)費(fèi)（傭金）、鑒定費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、圖錄費(fèi)、證書(shū)費(fèi)等費(fèi)用。
四、納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；拍賣(mài)品為經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
五、納稅人的財(cái)產(chǎn)原值憑證內(nèi)容填寫(xiě)不規(guī)范，或者一份財(cái)產(chǎn)原值憑證包括多件拍賣(mài)品且無(wú)法確認(rèn)每件拍賣(mài)品一一對(duì)應(yīng)的原值的，不得將其作為扣除財(cái)產(chǎn)原值的計(jì)算依據(jù)，應(yīng)視為不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，并按上述規(guī)定的征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
六、納稅人能夠提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，但不能提供有關(guān)稅費(fèi)憑證的，不得按征收率計(jì)算納稅，應(yīng)當(dāng)就財(cái)產(chǎn)原值憑證上注明的金額據(jù)實(shí)扣除，并按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
七、個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣(mài)所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，由拍賣(mài)單位負(fù)責(zé)代扣代繳，并按規(guī)定向拍賣(mài)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
八、拍賣(mài)單位代扣代繳個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣(mài)所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款時(shí)，應(yīng)給納稅人填開(kāi)完稅憑證，并詳細(xì)標(biāo)明每件拍賣(mài)品的名稱(chēng)、拍賣(mài)成交價(jià)格、扣繳稅款額。
九、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)個(gè)人財(cái)產(chǎn)拍賣(mài)所得的稅收征管工作，在拍賣(mài)單位舉行拍賣(mài)活動(dòng)期間派工作人員進(jìn)入拍賣(mài)現(xiàn)場(chǎng)，了解拍賣(mài)的有關(guān)情況，宣傳輔導(dǎo)有關(guān)稅收政策，審核鑒定原值憑證和費(fèi)用憑證，督促拍賣(mài)單位依法代扣代繳個(gè)人所得稅。
十、本通知自5月1日起執(zhí)行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于書(shū)畫(huà)作品、古玩等拍賣(mài)收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕154號(hào)）同時(shí)廢止。
《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住房類(lèi)不動(dòng)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》瓊地稅公告〔2011〕13號(hào)
根據(jù)《中人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例和相關(guān)法律法規(guī)，現(xiàn)將個(gè)人轉(zhuǎn)讓非住房類(lèi)不動(dòng)產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)非住房)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題公告如下：
一、對(duì)非住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅時(shí)，以實(shí)際成交價(jià)格為轉(zhuǎn)讓收入。納稅人申報(bào)的非住房成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無(wú)當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法根據(jù)有關(guān)信息核定其轉(zhuǎn)讓收入。
二、對(duì)轉(zhuǎn)讓非住房收入計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人可憑取得非住房的購(gòu)買(mǎi)合同、發(fā)票、完稅憑證或建造成本、費(fèi)用支出等資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中扣除非住房原值、轉(zhuǎn)讓非住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
(一)非住房原值具體為：
1.購(gòu)置非住房的，購(gòu)置該非住房時(shí)實(shí)際支付的非住房?jī)r(jià)款及交納的相關(guān)稅費(fèi)。
2.自建非住房的，實(shí)際發(fā)生的建造成本和取得產(chǎn)權(quán)時(shí)實(shí)際交納的相關(guān)稅費(fèi)。
3.納稅人未提供有效的非住房原值憑證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)順次按以下方法確定非住房原值：
(1)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其他相關(guān)部門(mén)提供的非住房交易價(jià)格等信息確定;
(2)根據(jù)納稅人取得所轉(zhuǎn)讓非住房的最近時(shí)期發(fā)生同類(lèi)非住房交易的平均成交價(jià)確定。
(二)轉(zhuǎn)讓非住房過(guò)程中繳納的稅金是指：納稅人在轉(zhuǎn)讓非住房時(shí)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅等稅金。
(三)合理費(fèi)用是指：納稅人按照規(guī)定實(shí)際支付的非住房裝修費(fèi)用、非住房貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等費(fèi)用。
1.支付的非住房裝修費(fèi)用。納稅人能提供實(shí)際支付裝修費(fèi)用的稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票，并且發(fā)票上所列付款人姓名與轉(zhuǎn)讓非住房產(chǎn)權(quán)人一致的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，其轉(zhuǎn)讓的非住房在轉(zhuǎn)讓前實(shí)際發(fā)生的裝修費(fèi)用可以從非住房轉(zhuǎn)讓收入中扣除，但最高扣除限額為非住房原值的15%。
非住房裝修費(fèi)用扣除的管理事宜參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋有關(guān)稅收征管問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2007〕33號(hào))第五條規(guī)定執(zhí)行。
2.支付的非住房貸款利息。納稅人出售以按揭貸款方式購(gòu)置非住房的，其向貸款銀行實(shí)際支付的貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據(jù)實(shí)扣除。
3.納稅人按照有關(guān)規(guī)定實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等，憑有關(guān)部門(mén)出具的有效證明據(jù)實(shí)扣除。
三、納稅人未提供有效非住房原值憑證，且稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法確定非住房原值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按納稅人非住房轉(zhuǎn)讓收入的2%計(jì)征個(gè)人所得稅。