滑動平均值怎么算(滑動平均法怎么算)
一、月底
- 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
- 計提折舊、攤銷
- 計提工資
- 結(jié)轉(zhuǎn)減免增值稅（一般納稅人、按月申報的小規(guī)模）
- 計提稅金及附加
- 結(jié)轉(zhuǎn)損益
（一）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借：主營業(yè)務(wù)成本 / 其他業(yè)務(wù)成本 等
貸：庫存商品 / 原材料 等發(fā)出存貨的計價方法知識提示：
存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中
的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等，包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品或庫存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。
存貨發(fā)出的計價方法常見的有三種：
- 先進(jìn)先出法；
- 加權(quán)平均法；
- 個別計價法。
- 先進(jìn)先出法
先進(jìn)先出是指以先入庫的存貨先發(fā)出為前提來假定成本的流轉(zhuǎn)順序，對發(fā)出及結(jié)存存貨進(jìn)行計價的一種方法。
- 加權(quán)平均法
加權(quán)平均法分為移動加權(quán)平均法和全月一次加權(quán)平均法
- 移動平均法
移動平均法亦稱移動加權(quán)法，是在月初存貨的基礎(chǔ)上，每入庫一批存貨都要根據(jù)新的庫存存貨數(shù)量和總成本重新計算一個新的加權(quán)平均單價，并據(jù)以計算發(fā)出存貨及結(jié)存存貨實際成本的一種計價方法。
移動平均法計算公式：
①新加權(quán)平均單位成本=原結(jié)存存貨成本+新入庫存貨成本÷原結(jié)存存貨
數(shù)量+新入庫存貨數(shù)量 ②本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量x新加權(quán)平均單位成本
③本次發(fā)出后結(jié)存存貨成本=本次發(fā)出后結(jié)存存貨數(shù)量x新加權(quán)平均單價
- 全月一次加權(quán)平均法
全月一次加權(quán)平均法以月全部收入數(shù)量加月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除本月全部收貨成本加月初存貨成本，先計算出本月存貨的加權(quán)平均單位成本，然后再計算本月發(fā)出存貨成本及月末庫存存貨成本的一種方法。
全月一次加權(quán)平均法計算公式：
①存貨加權(quán)平均單位成本=月初結(jié)存存貨實際成本+本月收入存貨實際成本÷月初結(jié)存存貨數(shù)量+本月收入存貨數(shù)量
②本月發(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量x加權(quán)平均單位成本
③月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量x加權(quán)平均單位成本
3. 個別計價法
個別計價法又稱個別認(rèn)定法、具體辨認(rèn)法、分批實際法。采用這一方法是假定存貨的成本流轉(zhuǎn)與實物流轉(zhuǎn)一致，按照各種存貨逐一辨認(rèn)各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購進(jìn)批次或者生產(chǎn)批別，分別按其購入或生產(chǎn)時所確定的單位成本作為計算各批發(fā)出存貨和期末存貨成本的方法。
（二）計提折舊、攤銷
- 計提固定資產(chǎn)折舊
借：管理費用/銷售費用/制造費用 等 貸：累計折舊
- 計提使用權(quán)資產(chǎn)折舊
借：管理費用/銷售費用/制造費用 等
貸：使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊使用權(quán)資產(chǎn)相關(guān)知識提醒：
- 使用權(quán)資產(chǎn)，是指承租人可在租賃期內(nèi)使用租賃資產(chǎn)的權(quán)利。在租賃期開始日后，承租人應(yīng)當(dāng)采用成本模式對使用權(quán)資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量，即，以成本減累計折舊及累計減值損失計量使用權(quán)資產(chǎn)。承租人按照新租賃準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定重新計量租賃負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整使用權(quán)資產(chǎn)的賬面價值。
- 承租人應(yīng)當(dāng)參照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號-固定資產(chǎn)》有關(guān)折舊規(guī)定，自
租賃期開始日起對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊。使用權(quán)資產(chǎn)通常應(yīng)自租賃期開始的當(dāng)月計提折舊，當(dāng)月計提確有困難的，為便于實務(wù)操作，企業(yè)也可以選擇自租賃期開始的下月計提折舊，但應(yīng)對同類使用權(quán)資產(chǎn)采取相同的折舊政策。計提的折舊金額應(yīng)根據(jù)使用權(quán)資產(chǎn)的用途，計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期損益。
- 承租人在確定使用權(quán)資產(chǎn)的折舊方法時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)與使用權(quán)資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式作出決定。通常，承租人按直線法對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊，其他折舊方法更能反映使用權(quán)資產(chǎn)有關(guān)經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式的，應(yīng)采用其他折舊方法。
- 承租人在確定使用權(quán)資產(chǎn)的折舊年限時，應(yīng)遵循以下原則：承租人能夠合理確定租賃期屆滿時取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計提折舊；承租人無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)計提折舊。如果使用權(quán)資
產(chǎn)的剩余使用壽命短于前兩者，則應(yīng)在使用權(quán)資產(chǎn)的剩余使用壽命內(nèi)計提折舊。
- 長期待攤費用攤銷例：攤銷辦公室房租
借：管理費用-裝修費攤銷 貸：長期待攤費用-辦公室裝修
- 無形資產(chǎn)攤銷
例：攤銷辦公軟件費用
借：管理費用-無形資產(chǎn)攤銷 貸：累計攤銷-財務(wù)軟件（三）計提工資
- 計提工資
借：管理費用-工資
銷售費用-工資 制造費用-工資 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資
- 計提社保
借：管理費用-社保
銷售費用-社保 制造費用-社保
貸：應(yīng)付職工薪酬-社保
- 計提住房公積金
借：管理費用-住房公積金
銷售費用-住房公積金 制造費用-住房公積金
貸：應(yīng)付職工薪酬-住房公積金
（四）結(jié)轉(zhuǎn)減免增值稅（一般納稅人、按月申報的小規(guī)模）
1. “轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；
- 當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅
月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅
- 當(dāng)月多交的增值稅借：應(yīng)交稅費-未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅
【提示】“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
（五）計提稅金及附加（附加稅）
【注意】計提附加稅時，以當(dāng)月應(yīng)交增值稅和消費稅的金額為計稅基礎(chǔ)，乘
以相應(yīng)稅率計算，其中：城市維護(hù)建設(shè)稅7%（市區(qū)）、5%（縣城、建制鎮(zhèn)）、
1%（不在市區(qū)、 縣城或建制鎮(zhèn)）；教育費附加3%；地方教育附加2%。
分錄如下：
借：稅金及附加-城市維護(hù)建設(shè)稅 稅金及附加-教育費附加
稅金及附加-地方教育附加
（實務(wù)中稅金及附加可不設(shè)明細(xì)科目核算）
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加 應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育附加（六）結(jié)轉(zhuǎn)損益
1. 收入/利得類科目的結(jié)轉(zhuǎn)
收入/利得類科目主要有：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益等科目。
企業(yè)日常經(jīng)營中，收入、利得類科目的發(fā)生額一般在貸方。
結(jié)轉(zhuǎn)分錄如下：
借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 貸：本年利潤借：投資收益 貸：本年利潤
或者
借：本年利潤
貸：投資收益
借：公允價值變動損益 貸：本年利潤
或者
借：本年利潤 貸：公允價值變動損益
2. 費用/損失類科目的結(jié)轉(zhuǎn)
費用/損失類科目主要有主營業(yè)務(wù)成本、管理費用、銷售費用等科目， 發(fā)生額一般在借方。
期末，將費用、損失類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的借方。在損益結(jié)轉(zhuǎn)之前，
一定要記得先檢查當(dāng)月應(yīng)計提的折舊、攤銷、工資、 稅費，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品成本等業(yè)務(wù)都已完成，以免犯漏計提折舊、攤銷等錯誤。結(jié)轉(zhuǎn)后，收入、利得、費用、損失類科目的余額為零。
結(jié)轉(zhuǎn)分錄如下：借：本年利潤
貸：主營業(yè)務(wù)成本 銷售費用 管理費用 財務(wù)費用
稅金及附加 所得稅費用 營業(yè)外支出
等…… 借：本年利潤
貸：資產(chǎn)減值損失或者
借：資產(chǎn)減值損失
貸：本年利潤
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配-未分配利潤或
借：利潤分配-未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整
損益結(jié)轉(zhuǎn)后，如果本年利潤科目的余額在貸方，則證明企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)營盈利；如果本年利潤科目的余額在借方，則代表企業(yè)當(dāng)期是經(jīng)營虧損。
一般于年末，企業(yè)無論是盈利還是虧損，都將本年利潤科目的余額轉(zhuǎn)到 “利潤分配”科目中。
二、季末
- 結(jié)轉(zhuǎn)減免增值稅
- 計提應(yīng)交企業(yè)所得稅
（一）結(jié)轉(zhuǎn)減免增值稅
財會（2016）22號文件中關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定：
小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
那么，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，怎么會計處理？
關(guān)于這個問題，我查詢了一下官方解讀，財政部會計司、上海市財政局財務(wù)
會計管理中心，都給了明確的答復(fù)：按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號-政府補助（修訂）》（財會201715號）有
關(guān)政府補助會計處理規(guī)定，部分增值稅減免稅款需要按照與收益相關(guān)的政府補助進(jìn)行會計處理。因此，對于達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，按照減免的增值稅，
借記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”科目， 貸記“其他收益”科目。
（二）計提應(yīng)交企業(yè)所得稅
借：所得稅費用-當(dāng)期所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅三、年末
- 計提應(yīng)交企業(yè)所得稅
- 本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤
- 計提應(yīng)交企業(yè)所得稅與季末計提分錄和邏輯相同。
- 本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤
- 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤
年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實現(xiàn)的凈利潤、自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本年利潤科目無余額。
借：本年利潤
貸：利潤分配-未分配利潤或者相反分錄。
- 利潤分配
- 提取盈余公積
法定盈余公積=稅后利潤×10%
任意盈余公積=稅后利潤×公司規(guī)定比例借：利潤分配-提取法定盈余公積 利潤分配-提取任意盈余公積 貸：盈余公積-法定盈余公積 盈余公積-任意盈余公積
- 利潤分配
①計算可供分配利潤
企業(yè)可供分配的利潤=凈利潤+年初未分配利潤+盈余公積補虧+其他調(diào)整因素
②分配利潤（或股利）
利潤分配，是將企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤，按照國家財務(wù)制度規(guī)定的分配形式和分配順序，在企業(yè)和投資者之間進(jìn)行的分配。公司向股東（投資者）支付股利（分配利潤）。要在提取公積金之后。股利（利潤）的分配應(yīng)以各股東（投資額）成比。
借：利潤分配-應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利 3. 結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配
將“利潤分配”科目下的其他有關(guān)明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明
細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，利潤分配科目項下除“未分配利潤”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。
借：利潤分配-未分配利潤