出口退稅和出口免稅的區(qū)別(出口免稅和退稅的區(qū)別)

①必須是增值稅、消費稅征稅范圍的貨物；

②財務(wù)上必須做銷售處理；

③報關(guān)離境（離關(guān)即可，香港一日游，物流園區(qū)一日游）

④收到外匯。

兩種方式：

免抵退：適用于生產(chǎn)企業(yè)

免退：適用于貿(mào)易企業(yè)

一免抵退稅務(wù)處理規(guī)則

1.出口環(huán)節(jié)不計提、不申報銷項稅額，直接按照實際出口銷售額與匯率的乘積確認主營業(yè)務(wù)收入；

2.免抵退稅項目的進項稅額可以申報抵扣，通常抵扣的是內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；

3.生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)式申報的出口銷售額計算不得免征和抵扣稅額，作為進項稅額轉(zhuǎn)出。如果當(dāng)期進項稅額小于轉(zhuǎn)出額，超出部分按規(guī)定納稅；

4.當(dāng)期留抵稅額與當(dāng)期免抵退稅額二者取小做為當(dāng)期應(yīng)退稅額，退付到企業(yè)賬戶，當(dāng)期免抵退稅超過當(dāng)期應(yīng)退稅額的那部分就是當(dāng)期免抵稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額在下期增值稅納稅申報表上做為留抵稅額的減項。

一免抵退計算方法

第一步剔稅：計算不得免征和抵扣稅額

當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料的價格）×（出口貨物征稅率-出口退稅率）

第二步抵稅：計算當(dāng)期應(yīng)納稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額＝內(nèi)銷的銷項稅額-（進項稅額-第一步計算的數(shù)額）-上期留抵稅額

第三步算尺度

計算免抵退稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料的價格）×出口貨物的退稅率

第四步比較

確定應(yīng)退稅額（第二步與第三步相比，誰小按誰退）：注意：第二步大于第三步的情況下，當(dāng)期應(yīng)納稅額與確定的應(yīng)退稅額的差額為下期留抵稅額。

第五步確定免抵稅額

第三步算尺度的免抵退稅額與第四步比較確定的應(yīng)退稅額的差額為當(dāng)期的免抵稅額

看到以上這些公式是不是

一免抵退最重要的概念

沒有免稅料件：

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率-出口退稅率）

如果有免稅料件：

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價-免稅購進原材料的價格）×（出口貨物征稅率－出口退稅率）

免抵退稅不得免征和抵扣稅額到哪里去了？

利潤表

記?。号艿嚼麧櫛砝锏脑鲋刀悾攀瞧髽I(yè)負擔(dān)的增值稅

增值稅的唯一核心概念就是增值稅成本

二免退稅務(wù)處理規(guī)則

1.不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（以下稱外貿(mào)企業(yè)）或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進項稅額予以退還。

2.外貿(mào)企業(yè)外購研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)出口實行免退稅辦法。

3.免征出口環(huán)節(jié)增值稅，相應(yīng)的進項稅額予以退還。

4.計稅金額為為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。

出口退稅額=計稅金額×出口退稅率

二免退最重要的概念

不予出口退稅額=計稅金額×（征稅率-出口退稅率）

計稅金額：采購金額

不予出口退稅額到哪里去了？

利潤表

記?。号艿嚼麧櫛砝锏脑鲋刀悾攀瞧髽I(yè)負擔(dān)的增值稅

增值稅的唯一核心概念就是增值稅成本

總結(jié)：

出口退稅不是稅收優(yōu)惠

出口退稅退的是企業(yè)的進項稅額

出口退稅成本，免抵退是免抵退稅不得免征和抵扣稅額，免退是不予退稅額，這是需要考慮的唯一因素。

在不考慮其他稅種的情況下，免退比免抵退劃算

能退多少稅，不是財務(wù)決策的因素