保理業(yè)務(wù)的會計分錄(保理費會計處理分錄)
應(yīng)收賬款保理，即企業(yè)將應(yīng)收賬款出售給金融機構(gòu)（又稱保理商），取得相應(yīng)的融資款，由保理商負責(zé)應(yīng)收賬款的管理、催收等業(yè)務(wù)。按有無追索權(quán)又分為：
①有追索權(quán)應(yīng)收賬款保理；
②無追索權(quán)應(yīng)收賬款保理。是企業(yè)將應(yīng)收賬款交給保理商保理后，當(dāng)應(yīng)收賬款到期無法收回時，由保理商承擔(dān)壞賬損失，不再向企業(yè)追索。
◆有追索權(quán)應(yīng)收賬款保理與無追索權(quán)應(yīng)收賬款保理的區(qū)別在于，應(yīng)收賬款的債權(quán)雖然已經(jīng)轉(zhuǎn)移，但由企業(yè)承擔(dān)該項應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險，即當(dāng)應(yīng)收賬款不能收回時，銀行可向企業(yè)追索。
一、▼有追索權(quán)保理賬務(wù)處理
（1）初始計量：保理商受理供應(yīng)商提供的應(yīng)收賬款憑證保理時
借：應(yīng)收保理款—成本（保理的應(yīng)收賬款的賬面價值）
貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款（支付供應(yīng)商的貨幣資金）
應(yīng)收保理款—利息調(diào)整
（2）后續(xù)計量：持有期間，采用實際利率，按攤余成本計量
計息日
借：應(yīng)收利息
應(yīng)收保理款—利息調(diào)整
貸：投資收益
（3）處置：保理商向買貨商收取應(yīng)收保理款的貨幣資金時
借：庫存現(xiàn)金、銀行存款（收回買貨商的貨幣資金）
應(yīng)收保理款—利息調(diào)整（將“應(yīng)收保理款—利息調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)為零）
貸：應(yīng)收保理款—成本（保理應(yīng)收賬款的賬面價值）
（4）再保理
將受讓的應(yīng)收賬款再轉(zhuǎn)讓給銀行等金融機構(gòu)時，按收到的再保理融資款，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收保理款-再保理業(yè)務(wù)本金”。再保理合同約定的融資到期前，對于債務(wù)人支付的貨款，借記“應(yīng)收保理款-再保理業(yè)務(wù)本金”，貸記“應(yīng)收保理款－回購保理業(yè)務(wù)本金”或“應(yīng)收保理款－買斷保理業(yè)務(wù)本金”科目；再保理合同約定的融資期滿日，對于債務(wù)人未支付的貨款，商業(yè)保理企業(yè)履行墊付款義務(wù)的，按代償金額，借記“應(yīng)收保理款-再保理業(yè)務(wù)本金”科目，貸記“銀行存款”科目，并將未收回的保理款轉(zhuǎn)入逾期。
保理商將應(yīng)收保理款轉(zhuǎn)讓予第三方
借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款
貸：應(yīng)收保理款
投資收益。
二、▼無追索權(quán)保理賬務(wù)處理
按受讓的應(yīng)收賬款金額，借記“應(yīng)收保理款－買斷保理業(yè)務(wù)本金”科目，按實際支付給轉(zhuǎn)讓人的貿(mào)易融資款，貸記“銀行存款”科目，按買斷保理收益，貸記“應(yīng)收保理款-未確認買斷保理收益”科目，按照需退還轉(zhuǎn)讓人的金額，貸記“應(yīng)付賬款”科目。保理合同約定的融資到期前，對于債務(wù)人支付的貨款，按收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收保理款-買斷保理業(yè)務(wù)本金”科目；支付需退還轉(zhuǎn)讓人金額時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；
保理合同約定的融資期滿日，對于債務(wù)人未支付的貨款，商業(yè)保理企業(yè)履行墊付款義務(wù)的，按照退還轉(zhuǎn)讓人的金額，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并將未收回的保理款轉(zhuǎn)入逾期，借記“應(yīng)收保理款-逾期未償還保理款”科目，貸記“應(yīng)收保理款－買斷保理業(yè)務(wù)本金”科目。
（1）初始計量
保理商接受供應(yīng)商提供的應(yīng)收賬款憑證保理時
借：應(yīng)收保理款—成本（保理應(yīng)收賬款的賬面價值）
貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款（支付給供應(yīng)商的貨幣資金）
應(yīng)收保理款—利息調(diào)整。
（2）后續(xù)計量
持有期間，采用實際利率，按攤余成本計量。
計息日
借：應(yīng)收利息
應(yīng)收保理款—利息調(diào)整
貸：投資收益
（3）處置
保理商向買貨商收取應(yīng)收保理款的貨幣資金時，
借：現(xiàn)金、銀行存款（收回買貨商的貨幣資金）
應(yīng)收保理款—利息調(diào)整（將“應(yīng)收保理款—利息調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)為零）
貸：應(yīng)收保理款—成本（保理應(yīng)收賬款的賬面價值）
（4）若買貨商拒絕付款或無力付款，保理商放棄對供應(yīng)商追索的權(quán)力，保理商承擔(dān)買貨商拒絕付款或無力付款的風(fēng)險。要作應(yīng)收保理款的財產(chǎn)損失處理
借：營業(yè)外支出—應(yīng)收保理款
應(yīng)收保理款—利息調(diào)整
貸：應(yīng)收保理款—成本。
三、▼回購型保理
1.甲方（保理商）不承擔(dān)付款方的任何信用風(fēng)險；
2.在債權(quán)到期日，甲方無法從付款方處足額收回債權(quán)時，或者甲方依據(jù)本合同的約定認為需要乙方（融資方）回購時，乙方應(yīng)無條件回購尚未收回的債權(quán)并歸還相應(yīng)的保理預(yù)付款。
會計風(fēng)險與報酬分析：根據(jù)上述條款可以看出，保理公司雖然取得了原有債權(quán)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流的權(quán)利，但擁有了要求融資方無條件回購的權(quán)利，因此并不承擔(dān)原有債權(quán)的信用風(fēng)險。保理公司承擔(dān)的信用風(fēng)險針對保理申請人，而不是應(yīng)收賬款的債務(wù)人。