醫(yī)院會(huì)計(jì)做賬詳細(xì)流程（民營(yíng)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理）
某婦產(chǎn)醫(yī)院購(gòu)進(jìn)醫(yī)療設(shè)備20萬(wàn)元，取得普通發(fā)票，未付款；
借：固定資產(chǎn)-設(shè)備20萬(wàn)元
貸：應(yīng)付賬款 20萬(wàn)元
二
購(gòu)進(jìn)藥品5萬(wàn)元，取得普通發(fā)票，已經(jīng)辦理入庫(kù)手續(xù)，未付款；
借：庫(kù)存商品-藥品5萬(wàn)元
貸：應(yīng)付賬款 5萬(wàn)元
三
當(dāng)月收到診治費(fèi)50萬(wàn)元，刷卡，手續(xù)費(fèi)1900元；
借：銀行存款498100
籌資費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)1900
貸：提供服務(wù)收入-治療費(fèi)收入 50萬(wàn)元
四
本月出庫(kù)藥品4萬(wàn)元；
借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-藥品成本 4萬(wàn)元
貸：庫(kù)存商品-藥品 4萬(wàn)元
五
計(jì)提醫(yī)院救護(hù)車(chē)折舊費(fèi)1萬(wàn)元
借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-折舊費(fèi)1萬(wàn)元
貸：累計(jì)折舊 1萬(wàn)元
六
計(jì)提醫(yī)院人員工資10萬(wàn)元；
借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-工資 10萬(wàn)元
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 10萬(wàn)元
七
支付醫(yī)院1年房租24萬(wàn)元，支票支付；并本月攤銷(xiāo)2萬(wàn)元；
借：預(yù)付賬款-預(yù)付房租 24萬(wàn)元
貸：銀行存款 24萬(wàn)元
借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-租賃費(fèi) 2萬(wàn)元
貸：預(yù)付賬款-預(yù)付房租 2萬(wàn)元
八
由于醫(yī)院房子屬于租賃，按照房租合同金額的0.1%計(jì)提印花稅；
借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-稅金 240
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-印花稅 240
九
醫(yī)院本月購(gòu)進(jìn)電腦2臺(tái)，單價(jià)3000，取得普通發(fā)票，付現(xiàn)金；
借：固定資產(chǎn)-電腦 6000
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 6000
十
本月銀行存款利息400元；
借：銀行存款 400
借：籌資費(fèi)用-利息收入 400
十一
結(jié)轉(zhuǎn)收入、費(fèi)用；
結(jié)轉(zhuǎn)收入
借：提供服務(wù)收入 500000
貸：非限定性?xún)糍Y產(chǎn) 500000
結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用
借：非限定性?xún)糍Y產(chǎn) 177740
貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 176240
籌資費(fèi)用 1500
十二
計(jì)提并結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅；
計(jì)提25%企業(yè)所得稅
借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-稅金 80565
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 80565
結(jié)轉(zhuǎn)所得稅
借：非限定性?xún)糍Y產(chǎn) 80565
貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-稅金 80565
十三
有的民營(yíng)醫(yī)院有項(xiàng)目作為依托來(lái)取得財(cái)政補(bǔ)貼100萬(wàn)元。
注意：財(cái)政補(bǔ)貼屬于不征稅收入，因此不用繳納企業(yè)所得稅，但要專(zhuān)款專(zhuān)用；單獨(dú)建賬登記支出。
借：銀行存款 100萬(wàn)元
貸：限定性?xún)糍Y產(chǎn) 100萬(wàn)元
所謂限定性?xún)糍Y產(chǎn)是指有專(zhuān)門(mén)限定用途的資產(chǎn)。
十四
醫(yī)院藥品盤(pán)虧損失了5000元。
借：其他費(fèi)用-盤(pán)虧5000
貸：庫(kù)存商品-藥品5000
十五
將“其他費(fèi)用”結(jié)轉(zhuǎn)
借：非限定性?xún)糍Y產(chǎn) 5000
貸：其他費(fèi)用 5000
提醒一
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016)36號(hào)附件三)第一條第(七)項(xiàng):醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅。
醫(yī)療機(jī)構(gòu),是指依據(jù)國(guó)務(wù)院《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》(國(guó)務(wù)院令第149號(hào))及衛(wèi)生部《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》(衛(wèi)生部令第35號(hào))的規(guī)定,經(jīng)登記取得醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證的機(jī)構(gòu),以及軍隊(duì)、武警部隊(duì)各級(jí)各類(lèi)醫(yī)療機(jī)構(gòu)。具體包括:各級(jí)各類(lèi)醫(yī)院、門(mén)診部(所)、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心(站)、急救中心(站)、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護(hù)理院(所)、療養(yǎng)院、臨床檢驗(yàn)中心,各級(jí)政府及有關(guān)部門(mén)舉辦的衛(wèi)生防疫站(疾病控制中心)、各種專(zhuān)科疾病防治站(所),各級(jí)政府舉辦的婦幼保健所(站)母嬰保健機(jī)構(gòu)、兒童保健機(jī)構(gòu),各級(jí)政府舉辦的血站(血液中心)等醫(yī)療機(jī)構(gòu)。
本項(xiàng)所稱(chēng)的“醫(yī)療服務(wù)”,是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照不高于地(市)級(jí)以上價(jià)格主管部門(mén)會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生主管部門(mén)及其他相關(guān)部門(mén)制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格(包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等)為就醫(yī)者提供《全國(guó)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù),以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)向社會(huì)提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務(wù)。
提醒二
門(mén)診部給患者提供醫(yī)療服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售的藥品,屬于醫(yī)療服務(wù)的混合銷(xiāo)售行為,免征增值稅。未提供醫(yī)療服務(wù)而直接銷(xiāo)售的藥品,需要繳納增值稅。