醫(yī)院會計做賬詳細(xì)流程（民營醫(yī)院財務(wù)會計賬務(wù)處理）
某婦產(chǎn)醫(yī)院購進(jìn)醫(yī)療設(shè)備20萬元，取得普通發(fā)票，未付款；
借：固定資產(chǎn)-設(shè)備20萬元
貸：應(yīng)付賬款 20萬元
二
購進(jìn)藥品5萬元，取得普通發(fā)票，已經(jīng)辦理入庫手續(xù)，未付款；
借：庫存商品-藥品5萬元
貸：應(yīng)付賬款 5萬元
三
當(dāng)月收到診治費(fèi)50萬元，刷卡，手續(xù)費(fèi)1900元；
借：銀行存款498100
籌資費(fèi)用-手續(xù)費(fèi)1900
貸：提供服務(wù)收入-治療費(fèi)收入 50萬元
四
本月出庫藥品4萬元；
借：業(yè)務(wù)活動成本-藥品成本 4萬元
貸：庫存商品-藥品 4萬元
五
計提醫(yī)院救護(hù)車折舊費(fèi)1萬元
借：業(yè)務(wù)活動成本-折舊費(fèi)1萬元
貸：累計折舊 1萬元
六
計提醫(yī)院人員工資10萬元；
借：業(yè)務(wù)活動成本-工資 10萬元
貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 10萬元
七
支付醫(yī)院1年房租24萬元，支票支付；并本月攤銷2萬元；
借：預(yù)付賬款-預(yù)付房租 24萬元
貸：銀行存款 24萬元
借：業(yè)務(wù)活動成本-租賃費(fèi) 2萬元
貸：預(yù)付賬款-預(yù)付房租 2萬元
八
由于醫(yī)院房子屬于租賃，按照房租合同金額的0.1%計提印花稅；
借：業(yè)務(wù)活動成本-稅金 240
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-印花稅 240
九
醫(yī)院本月購進(jìn)電腦2臺，單價3000，取得普通發(fā)票，付現(xiàn)金；
借：固定資產(chǎn)-電腦 6000
貸：庫存現(xiàn)金 6000
十
本月銀行存款利息400元；
借：銀行存款 400
借：籌資費(fèi)用-利息收入 400
十一
結(jié)轉(zhuǎn)收入、費(fèi)用；
結(jié)轉(zhuǎn)收入
借：提供服務(wù)收入 500000
貸：非限定性凈資產(chǎn) 500000
結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用
借：非限定性凈資產(chǎn) 177740
貸：業(yè)務(wù)活動成本 176240
籌資費(fèi)用 1500
十二
計提并結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅；
計提25%企業(yè)所得稅
借：業(yè)務(wù)活動成本-稅金 80565
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 80565
結(jié)轉(zhuǎn)所得稅
借：非限定性凈資產(chǎn) 80565
貸：業(yè)務(wù)活動成本-稅金 80565
十三
有的民營醫(yī)院有項目作為依托來取得財政補(bǔ)貼100萬元。
注意：財政補(bǔ)貼屬于不征稅收入，因此不用繳納企業(yè)所得稅，但要專款專用；單獨建賬登記支出。
借：銀行存款 100萬元
貸：限定性凈資產(chǎn) 100萬元
所謂限定性凈資產(chǎn)是指有專門限定用途的資產(chǎn)。
十四
醫(yī)院藥品盤虧損失了5000元。
借：其他費(fèi)用-盤虧5000
貸：庫存商品-藥品5000
十五
將“其他費(fèi)用”結(jié)轉(zhuǎn)
借：非限定性凈資產(chǎn) 5000
貸：其他費(fèi)用 5000
提醒一
《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》(財稅〔2016)36號附件三)第一條第(七)項:醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征增值稅。
醫(yī)療機(jī)構(gòu),是指依據(jù)國務(wù)院《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理條例》(國務(wù)院令第149號)及衛(wèi)生部《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理條例實施細(xì)則》(衛(wèi)生部令第35號)的規(guī)定,經(jīng)登記取得醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證的機(jī)構(gòu),以及軍隊、武警部隊各級各類醫(yī)療機(jī)構(gòu)。具體包括:各級各類醫(yī)院、門診部(所)、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心(站)、急救中心(站)、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護(hù)理院(所)、療養(yǎng)院、臨床檢驗中心,各級政府及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站(疾病控制中心)、各種?？萍膊》乐握?所),各級政府舉辦的婦幼保健所(站)母嬰保健機(jī)構(gòu)、兒童保健機(jī)構(gòu),各級政府舉辦的血站(血液中心)等醫(yī)療機(jī)構(gòu)。
本項所稱的“醫(yī)療服務(wù)”,是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照不高于地(市)級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價格(包括政府指導(dǎo)價和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價格等)為就醫(yī)者提供《全國醫(yī)療服務(wù)價格項目規(guī)范》所列的各項服務(wù),以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)向社會提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務(wù)。
提醒二
門診部給患者提供醫(yī)療服務(wù)的同時銷售的藥品,屬于醫(yī)療服務(wù)的混合銷售行為,免征增值稅。未提供醫(yī)療服務(wù)而直接銷售的藥品,需要繳納增值稅。