超全賬務(wù)處理和折舊方法（固定資產(chǎn)折舊賬務(wù)處理）

兩個會計人吵架：

甲：你算固定資產(chǎn)嗎?折舊對你來說就是人生最大的奢侈!

乙：你這個人才是負(fù)債，負(fù)債中永遠(yuǎn)沒有預(yù)收款……

吵架都這么專業(yè)，小編真心勸不了，不過今天卻想跟大家聊聊固定資產(chǎn)折舊和計提這點事兒。畢竟，無數(shù)英雄好漢都曾因它而折腰啊~

固定資產(chǎn)是啥？

說到固定資產(chǎn)，小伙伴們應(yīng)該能想到它涵蓋了房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等，但具體有什么劃分標(biāo)準(zhǔn)呢?把握好4個關(guān)鍵點其實就很容易理解了：

1)必須是企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的;

2)必須使用時間超過12個月;

3)必須值達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn);

4)而且是非貨幣性資產(chǎn)。

說到這小編想起一個笑話：一件好的衣服，對于男的來說是固定資產(chǎn);但對于女的來說就是低值易耗品，一旦撞衫，回去就要計提資產(chǎn)減值了……enenenenenenen……

固定資產(chǎn)折舊年限？

玩笑歸玩笑，固定資產(chǎn)計算折舊的年限是件很嚴(yán)肅的事呢。根據(jù)目前最新的《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十和六十四條規(guī)定，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：

(一)房屋、建筑物，為20年;

(二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;

(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;

(四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;

(五)電子設(shè)備，為3年。

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限是：

(一)林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年;

(二)畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。

(以上除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外)

固定資產(chǎn)折舊計提解析

規(guī)定是這么規(guī)定滴，但會計小伙伴們工作時遇到固定資產(chǎn)折舊處理，真真是懵圈的很，一個不小心還會有稅務(wù)風(fēng)險！

下面小編就通過3個案例，來說說一些常見的問題解答以及應(yīng)對技巧吧~

案例一

公司在本月購買了一臺舊設(shè)備，取得增值稅發(fā)票30000元，如何計提折舊才能稅前扣除??？

提問這類問題的小伙伴，多半是還沒有確定舊設(shè)備的使用年限，才會不知道計提折舊從何下手。

其實注意好以下幾個方面即可：

首先，你要找到公司購買設(shè)備時，出售方出具的原始發(fā)票或者票據(jù)復(fù)印件；

啥，原始發(fā)票或者復(fù)印件找不回來了？那也不用驚慌，根據(jù)市場價進行合理估計新舊程度就行啦。如果價值度比較高的固定資產(chǎn)，建議不要吝嗇成本，聘請專業(yè)評估機構(gòu)進行成新率評估啦。

此外，為保證舊固定資產(chǎn)能夠順利扣除，還有一個重要是事情要去做：與主管稅務(wù)機關(guān)進行溝通，確認(rèn)當(dāng)?shù)氐膱?zhí)行口徑（不要偷懶啦）。

案例二

公司在2017年3月份賬面增加的固定資產(chǎn)為一處自建房屋，該資產(chǎn)入賬時，由于未能取得發(fā)票，直接憑借某房地產(chǎn)評估公司的資產(chǎn)評估報告記錄入賬，這項資產(chǎn)計提的折舊能不能稅前扣除啊?

小編咨詢了專業(yè)老師后，得到的回答是：

公司自建房屋，一定要取得合法有效的憑據(jù)，也就是要取得相關(guān)的合法有效的發(fā)票，否則不能稅前扣除哦。如果截止2018年2月28日匯繳結(jié)束時仍未取得發(fā)票的話，這項資產(chǎn)計提的折舊，您就別想稅前扣除啦（所以吶老鐵，最關(guān)鍵的還是發(fā)票，某房地產(chǎn)評估公司的資產(chǎn)評估報告記錄不算數(shù)哦）。

政策依據(jù)：

參考《發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進一步加強稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕114號)第六條規(guī)定和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)第六條規(guī)定。

案例三

我公司屬于增值稅一般納稅人，公司使用過電腦、打印機、點鈔機、空調(diào)等辦公設(shè)備都是固定資產(chǎn)，已計提完折舊了，產(chǎn)生并取得了殘值收入，還需要開普票入賬嗎？

首先我們要明確，只要發(fā)生了增值稅行為肯定都要開票入賬；

其次，如果該固定資產(chǎn)之前已經(jīng)抵扣，可以開具17%稅率的增值稅發(fā)票；但如果是銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第十條規(guī)定，不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，要按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

固定資產(chǎn)折舊計提分錄