簡述差額征稅開票計(jì)算公式（勞務(wù)差額征稅怎么計(jì)算）

簡單來說，就是適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，差額后的月銷售額不超過10萬，季度銷售額不超過30萬（不包括轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)）可以不繳增值稅喲。

一、小規(guī)模納稅人哪些行業(yè)適用差額征稅 ？

金融商品轉(zhuǎn)讓、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、旅游服務(wù)、建筑服務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、勞務(wù)派遣服務(wù)、人力資源外包等等。

二、小規(guī)模納稅人增值稅差額征稅如何計(jì)算和申報(bào)？

案例一，某旅游服務(wù)公司（小規(guī)模納稅人，選擇按季納稅，下同），2019年第一季取得不含稅銷售收入60萬元，期間發(fā)生向其他單位支付的住宿費(fèi)10萬、餐飲費(fèi)5萬、交通費(fèi)5萬、門票費(fèi)12萬，當(dāng)季應(yīng)該繳納多少稅款呢？

60銷售收入-10住宿費(fèi)-5餐飲費(fèi)-5交通費(fèi)-12門票費(fèi)=28萬元

按照國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)規(guī)定，季銷售額小于30萬元，因此不用繳當(dāng)季增值稅，是不是很簡單~~~

申報(bào)表填寫！

如果這家旅游公司是個(gè)體工商戶，那么應(yīng)該將當(dāng)期銷售額28萬填入11行和9行；如果是企業(yè)，那么應(yīng)該將當(dāng)期銷售額28萬填入第10行和9行。

案例二，某旅游服務(wù)公司，2019年第一季取得不含稅銷售收入105萬元（包括銷售自建不動(dòng)產(chǎn)45萬），期間發(fā)生向其他單位支付的住宿費(fèi)10萬、餐飲費(fèi)5萬、交通費(fèi)5萬、門票費(fèi)12萬，當(dāng)季應(yīng)該繳納多少稅款呢？

按照規(guī)定，該公司當(dāng)季的銷售額為（105-10-5-5-12=73萬），但扣除出售不動(dòng)產(chǎn)的45萬后，其他業(yè)務(wù)銷售額為28萬元，仍然可以享受國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)規(guī)定的免稅優(yōu)惠。因此，該公司當(dāng)季只需要就其出售不動(dòng)產(chǎn)的45萬繳納增值稅。

申報(bào)表如何填寫呢？

對(duì)于可享受優(yōu)惠政策的其他業(yè)務(wù)銷售額28萬元，可參照案例一的方式進(jìn)行填報(bào)；此外不動(dòng)產(chǎn)銷售額應(yīng)在以下申報(bào)表中進(jìn)行反映。在第四行和第五行之間如實(shí)填入不動(dòng)產(chǎn)銷售額45萬元，應(yīng)繳納稅款為：45*0.05=2.25萬元。

案例三，某旅游服務(wù)公司，2019年第一季取得不含稅銷售收入110萬元（包括銷售自建不動(dòng)產(chǎn)45萬），期間發(fā)生向其他單位支付的住宿費(fèi)10萬、餐飲費(fèi)5萬、交通費(fèi)5萬、門票費(fèi)12萬，當(dāng)季應(yīng)該繳納多少稅款呢？

該公司當(dāng)季的銷售額為（110-10-5-5-12=78萬），扣除出售不動(dòng)產(chǎn)的45萬后，其他業(yè)務(wù)銷售額為33萬元，已超過國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)可以享受免稅優(yōu)惠的規(guī)定。因此，該公司當(dāng)季應(yīng)就78萬銷售額全部計(jì)算繳納增值稅。

這里分兩部分，首先咱們來計(jì)算扣除不動(dòng)產(chǎn)部分銷售額的應(yīng)納稅額：

扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售額：78-45=33萬

當(dāng)期應(yīng)繳稅款為：33*0.03=0.99萬元

申報(bào)表如何填寫呢？

在第一行中填報(bào)當(dāng)期收入33萬元，應(yīng)繳稅款為0.99萬元。

不動(dòng)產(chǎn)銷售額應(yīng)在以下申報(bào)表中進(jìn)行反映。在第四行和第五行之間如實(shí)填入不動(dòng)產(chǎn)銷售額45萬元，應(yīng)繳納稅款為：45*0.05=2.25萬元。