可以轉(zhuǎn)增資本的科目（利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)增資本是什么意思）

比如以下案例：

云南某有限公司為一家酒店餐飲企業(yè)，2015年由某企業(yè)和某自然人投資設(shè)立。2018年，因酒店經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)良好，最終產(chǎn)生稅后凈利潤(rùn)1000萬(wàn)。于是，該企業(yè)在2019年4月份召開(kāi)了股東大會(huì)并形成了決議，將2018年度的未分配利潤(rùn)中的300萬(wàn)分配給股東，500萬(wàn)轉(zhuǎn)增資本，并于當(dāng)月辦理了款項(xiàng)支付和轉(zhuǎn)增手續(xù)。

某市稽查局接到群眾舉報(bào)，稱該企業(yè)偷稅漏稅，于是該市稽查局立即對(duì)該企業(yè)賬務(wù)處理和稅務(wù)申報(bào)情況實(shí)施了檢查，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2019年4月作出的股東會(huì)決議中的500萬(wàn)轉(zhuǎn)增股本部分并未交稅，最終該稽查局對(duì)該企業(yè)下達(dá)了《稅務(wù)處理決定書(shū)》和《稅務(wù)處罰決定書(shū)》，讓其補(bǔ)繳相應(yīng)的稅款和滯納金并進(jìn)行相應(yīng)處罰。

那么，向企業(yè)股東和自然人股東分紅及轉(zhuǎn)增資本，究竟涉及哪些稅費(fèi)并該由誰(shuí)扣繳呢？

向企業(yè)股東分紅及轉(zhuǎn)增資本

1、如果企業(yè)股東是在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，那么應(yīng)實(shí)行源泉扣繳，繳納企業(yè)所得稅，由被投資企業(yè)應(yīng)履行扣繳義務(wù)人代扣代繳義務(wù)，包括分紅和轉(zhuǎn)增資本部分。

依據(jù)

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第37號(hào)）相關(guān)規(guī)定：

非居民企業(yè)取得應(yīng)源泉扣繳的所得為股息、紅利等權(quán)益性投資收益的，相關(guān)應(yīng)納稅款扣繳義務(wù)發(fā)生之日為股息、紅利等權(quán)益性投資收益實(shí)際支付之日?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)向扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)和解繳代扣稅款。

2、如果企業(yè)股東是居民企業(yè)或者在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，分為兩種情況：

如果被投資企業(yè)為非上市公司，那么取得的股息紅利所得和投資收益轉(zhuǎn)增資本免稅，不需繳納企業(yè)所得稅；若被投資企業(yè)為上市公司，只有連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票超過(guò)12個(gè)月取得的投資收益，才能享受免稅政策，否則需要按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

依據(jù)

根據(jù)《中人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第二十六條，企業(yè)的下列收入為免稅收入：

(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

(三)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

同時(shí)，根據(jù)《中人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第八十三條規(guī)定：

企業(yè)所得稅法第二六條第(二)項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項(xiàng)和第(三)項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

向自然人股東分紅及轉(zhuǎn)增資本

1、非上市公司在向個(gè)人股東分紅和轉(zhuǎn)增資本時(shí)，均應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”代扣代繳個(gè)人所得稅，適用稅率20%。

2、上市公司向個(gè)人股東分紅時(shí)，根據(jù)持股期限代扣代繳個(gè)人所得稅，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過(guò)1年的，其股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。

依據(jù)

根據(jù)《中人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)201054號(hào)）有關(guān)規(guī)定：

利息、股息、紅利所得適用稅率為20%，另外對(duì)以未分配利潤(rùn)、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。

根據(jù)《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局證監(jiān)會(huì)公告2019年第78號(hào)）的有關(guān)規(guī)定：

個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限超過(guò)1年的，對(duì)股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅；個(gè)人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。