最新政府會(huì)計(jì)科目表及解釋（財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)與財(cái)政撥款結(jié)余的區(qū)別和聯(lián)系）
（1）年末結(jié)轉(zhuǎn)：
借：財(cái)政撥款預(yù)算收入
貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)
借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)
貸：事業(yè)支出——財(cái)政撥款支出
（2）從其他單位調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：
借：零余額賬戶用款額度/財(cái)政應(yīng)返還額度等
貸：累計(jì)盈余
預(yù)算會(huì)計(jì)中：
借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金
貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集調(diào)入
（3）上繳或向其他單位調(diào)出財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：
借：累計(jì)盈余
貸：零余額賬戶用款額度/財(cái)政應(yīng)返還額度等預(yù)算會(huì)計(jì)中：
借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——?dú)w集上繳/歸集調(diào)出
貸：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金
（4）因會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整以前年度財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：
借：以前年度盈余調(diào)整
貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款等或編制相反分錄。
預(yù)算會(huì)計(jì)中：
借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金
貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整
或編制相反分錄。
（5）改變財(cái)政撥款結(jié)余資金用途:
借：財(cái)政撥款結(jié)余——單位內(nèi)部調(diào)劑
貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——單位內(nèi)部調(diào)劑
（6）沖銷財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的有關(guān)明細(xì)科目余額：
借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)
——年初余額調(diào)整
——?dú)w集調(diào)入
——?dú)w集調(diào)出
——?dú)w集上繳
——單位內(nèi)部調(diào)劑
貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)
結(jié)轉(zhuǎn)后，除“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)外，財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)其他明細(xì)科目均無余額。
（7）將符合結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余：
借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)
貸：財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入
2.財(cái)政撥款結(jié)余
（1）按規(guī)定上繳或注銷財(cái)政撥款結(jié)余資金： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：
借：累計(jì)盈余
貸：財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度等預(yù)算會(huì)計(jì)中：
借：財(cái)政撥款結(jié)余——?dú)w集上繳
貸：資金結(jié)存
（2）因會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整以前年度財(cái)政撥款結(jié)余： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：
借：以前年度盈余調(diào)整
貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款等或編制相反分錄。
預(yù)算會(huì)計(jì)中：
借：資金結(jié)存——財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金
貸：財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整
或編制相反分錄。
（3）年末沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額：
借：財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整/歸集上繳/單位內(nèi)部調(diào)劑/結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入
貸：財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余
3.非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)
（1）將相關(guān)收入和支出轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)：
借：事業(yè)預(yù)算收入/上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入/附屬單位上繳預(yù)算收入等【專項(xiàng)資金收入】
貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)
借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——本年收支結(jié)轉(zhuǎn)
貸：行政支出/事業(yè)支出/其他支出等【專項(xiàng)資金支出】
（2）從預(yù)算收入中提取項(xiàng)目管理費(fèi)用或間接費(fèi)：
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：
借：單位管理費(fèi)用
貸：預(yù)提費(fèi)用
預(yù)算會(huì)計(jì)中：
借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)
貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)
（3）因會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：
借：以前年度盈余調(diào)整【或貸記】
貸：銀行存款【或借記】
預(yù)算會(huì)計(jì)中：
借：資金結(jié)存——貨幣資金【或貸記】
貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整【或借記】
（4）按規(guī)定繳回非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：
借：累計(jì)盈余
貸：銀行存款預(yù)算會(huì)計(jì)中：
借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——繳回資金
貸：資金結(jié)存——貨幣資金
（5）沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額：
借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——年初余額調(diào)整/項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)/繳回資金/本年收支結(jié)轉(zhuǎn)
貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)
（6）結(jié)轉(zhuǎn)留歸本單位使用的已完成項(xiàng)目的剩余資金：
借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)
貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入
4.非財(cái)政撥款結(jié)余
（1）有所得稅繳納義務(wù)的單位繳納企業(yè)所得稅： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：
借：其他應(yīng)交稅費(fèi)——單位應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
預(yù)算會(huì)計(jì)中：
借：非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余
貸：資金結(jié)存——貨幣資金
（2）因會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整非財(cái)政撥款結(jié)余資金： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：
借：以前年度盈余調(diào)整【或貸記】
貸：銀行存款【或借記】
預(yù)算會(huì)計(jì)中：
借：資金結(jié)存——貨幣資金【或貸記】
貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整【或借記】
（3）沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額：
借：非財(cái)政撥款結(jié)余——年初余額調(diào)整/項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)/結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入
貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余
（4）結(jié)轉(zhuǎn)非財(cái)政撥款結(jié)余分配的科目余額：
借：非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余
貸：非財(cái)政撥款結(jié)余分配或編制相反分錄。
（5）結(jié)轉(zhuǎn)其他結(jié)余科目余額：
借：非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余
貸：其他結(jié)余
或編制相反分錄。
5.專用結(jié)余、經(jīng)營結(jié)余、其他結(jié)余及非財(cái)政撥款結(jié)余分配
（1）專用結(jié)余：
根據(jù)有關(guān)規(guī)定從本年度非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取基金時(shí)：
借：非財(cái)政撥款結(jié)余分配
貸：專用結(jié)余按使用的金額：
借：專用結(jié)余
貸：資金結(jié)存——貨幣資金
（2）經(jīng)營結(jié)余：
借：經(jīng)營預(yù)算收入
貸：經(jīng)營結(jié)余
借：經(jīng)營結(jié)余
貸：經(jīng)營支出
借：經(jīng)營結(jié)余
貸：非財(cái)政撥款結(jié)余分配
經(jīng)營結(jié)余若為借方余額，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。
（3）其他結(jié)余：
借：事業(yè)預(yù)算收入/上級(jí)補(bǔ)助預(yù)算收入/附屬單位上繳預(yù)算收入等【非專項(xiàng)資金收入】
貸：其他結(jié)余
借：其他結(jié)余
貸：行政支出/事業(yè)支出/其他支出等【非專項(xiàng)資金支出】
借：其他結(jié)余
貸：非財(cái)政撥款結(jié)余——累計(jì)結(jié)余【行政單位】非財(cái)政撥款結(jié)余分配【事業(yè)單位】
（4）非財(cái)政撥款結(jié)余分配：
期末，首先將經(jīng)營結(jié)余的貸方余額和其他結(jié)余的余額轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余分配。然后，按規(guī)定提取專用基金的：
預(yù)算會(huì)計(jì)中：
借：非財(cái)政撥款結(jié)余分配
貸：專用基金
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中：
借：本年盈余分配
貸：專用基金