風(fēng)險評估的五個步驟（風(fēng)險評估程序包括哪些）

擬上市財務(wù)培訓(xùn)系列第2篇：風(fēng)險評估

風(fēng)險評估是內(nèi)部控制五要素之一，對于風(fēng)險評估的具體內(nèi)容，如果你還不太了解，建議可以先去看下《內(nèi)部控制基本規(guī)范》，本文對文件內(nèi)容不重復(fù)贅述。

本文主要解答實(shí)務(wù)中關(guān)于風(fēng)險評估的3個問題，幫助大家更好的開展風(fēng)險評估工作。

第1個方面：風(fēng)險評估應(yīng)該什么時候做？

文件原文是：

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時進(jìn)行風(fēng)險評估。

實(shí)際操作中，很多企業(yè)每年只進(jìn)行一次風(fēng)險評估，且是在年底的時候，經(jīng)常給人的感覺是在為了評估而評估，為了交一份評估報告而做的評估。

實(shí)際上，風(fēng)險評估并不僅僅是在年底做一次完整的風(fēng)險評估工作，而應(yīng)該滲透到公司的管理活動中。

通讀風(fēng)險評估章節(jié)，你會發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險評估的內(nèi)在邏輯是：

控制目標(biāo)–識別風(fēng)險–分析風(fēng)險–確定風(fēng)險應(yīng)對策略

本質(zhì)上，風(fēng)險評估是為了達(dá)到控制目標(biāo)而服務(wù)的，控制目標(biāo)是什么？內(nèi)控五目標(biāo)就是控制目標(biāo)，控制目標(biāo)的本質(zhì)是為了達(dá)成管理目標(biāo)。

所以在管理目標(biāo)的制定階段、執(zhí)行階段，風(fēng)險評估都應(yīng)該有所作為。

比如說，公司在制定未來3年規(guī)劃或者年度目標(biāo)的時候，是不是可以對目標(biāo)進(jìn)行一個風(fēng)險識別，看可能會有什么事項會阻礙目標(biāo)的發(fā)生，分析后制定出相應(yīng)的應(yīng)對策略。

第2個方面：執(zhí)行風(fēng)險評估時識別風(fēng)險的方法

這里建議區(qū)分兩種類型的企業(yè)來確定方法，第一種企業(yè)，是沒有系統(tǒng)地進(jìn)行過內(nèi)控建設(shè)，也沒有系統(tǒng)做過風(fēng)險評估的企業(yè)。

建議主要采用風(fēng)險清單法+流程圖法，輔之以財務(wù)報表分析法。

風(fēng)險清單法，是事項確定好風(fēng)險清單，制作成調(diào)查問卷的形式，發(fā)放給企業(yè)全體人員或部分人員進(jìn)行填寫，由此初步發(fā)現(xiàn)企業(yè)突出的風(fēng)險問題。

這個方法有個弊端，就是風(fēng)險清單沒有針對性，為此，最好能找到同行業(yè)企業(yè)的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫作為底表來設(shè)計，如果實(shí)在找不到，則用通用版本代替也行，同時增加一個自由填寫的頁面，由填寫人自行填寫他認(rèn)為調(diào)查問卷沒有提到但是本企業(yè)存在或者發(fā)生過的風(fēng)險。

流程圖法，是根據(jù)企業(yè)的管理流程、業(yè)務(wù)流程來識別每個環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險，該方法需要企業(yè)首先要梳理、了解清楚自身的流程，將流程圖畫出來，所需要的時間較多。

財務(wù)報表分析法，則是利用財務(wù)數(shù)據(jù)來識別企業(yè)可能存在的風(fēng)險，該方法可以作為以上兩個主要方法的輔助手段，補(bǔ)充完善風(fēng)險。

第3個問題：如何更好的展現(xiàn)風(fēng)險評估結(jié)果？

一般做完風(fēng)險評估后，會形成一份評估報告，在內(nèi)控發(fā)展多年后，隨著數(shù)據(jù)可視化的發(fā)展，風(fēng)險評估也朝著可視化的方向在發(fā)展，有些公司已經(jīng)嘗試開發(fā)出一種叫做“風(fēng)險地圖”的工具，來改變傳統(tǒng)報告紙張化、靜態(tài)化的特點(diǎn)。

那么風(fēng)險地圖是什么樣的？公開資料顯示有3種形式，供大家參考。

第一種，以地圖形式展現(xiàn)

可以看到，這種方式就跟我們平時見到的地圖一樣，有3點(diǎn)需要注意：

第1點(diǎn)：這是以部門（職能中心）為維度繪制

第2點(diǎn)：各部門顏色不同，應(yīng)該代表部門的風(fēng)險大小

第3點(diǎn)：該地圖可以向下做穿透，也就是可以點(diǎn)擊某一個部門后，向下一級展開，形成該部門內(nèi)的風(fēng)險地圖。

第二種形式：以流程維度展現(xiàn)

圖片來源：網(wǎng)絡(luò)文件《以風(fēng)險地圖為指引的內(nèi)部審計監(jiān)控模式的探索與實(shí)踐》

從圖片可以看到，這個形式就是以流程為主線，按流程節(jié)點(diǎn)梳理，同樣標(biāo)注不同顏色，也可以進(jìn)行穿透，查看單個環(huán)節(jié)風(fēng)險情況。

第三種形式：以坐標(biāo)圖形式展現(xiàn)

圖片來源：網(wǎng)絡(luò)文件《集團(tuán)公司風(fēng)險地圖匯編》

可以看到，這種展現(xiàn)類型，以后果作為y軸，以頻次作為x軸，將企業(yè)各個業(yè)務(wù)流程風(fēng)險按此兩個維度評估后畫圖。

同時按照標(biāo)注的顏色，可以清晰看到哪些活動是頻次高后果嚴(yán)重的，也可以達(dá)到一目了然獲得整個公司風(fēng)險情況的效果。

這3種展現(xiàn)形式都是為了直觀地將公司風(fēng)險情況展現(xiàn)出來，并且都能進(jìn)行進(jìn)一步穿透，直至底層風(fēng)險。

我們在做風(fēng)險評估結(jié)果展示時，也可以借鑒以上形式