2022年最新增值稅稅率一覽表（貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅稅率）
要區(qū)分是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,營(yíng)改增后的稅率
一般納稅人增值稅稅率：
(一)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為 17%
(二)提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù),稅率為 11%
(三)提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外),稅率為 6%
(四)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù),稅率為零
小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),增值稅征收率為 3%
抵扣運(yùn)輸費(fèi)用增值稅時(shí)，稅率到底是7%還是11%?
1、取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的，抵扣11%。
2、取得的是普通運(yùn)輸發(fā)票的7%。
3、營(yíng)改增之后就沒(méi)有7%的抵扣稅率了。
增值稅政策規(guī)定，一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額才能進(jìn)行抵扣。不論工業(yè)、商業(yè)均可按照運(yùn)輸費(fèi)(含鐵路的兩金收費(fèi)，但是不含搬運(yùn)、儲(chǔ)藏費(fèi)等)抵扣7%的增值稅。
簡(jiǎn)單講：銷售收入(不含稅收入)按增值稅政策規(guī)定稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，而進(jìn)項(xiàng)稅額就是在購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票注明的稅額以及運(yùn)輸費(fèi)、收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品等符合政策規(guī)定允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，兩者之差額就是你企業(yè)的應(yīng)納稅額或者留底稅額。
運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣：
一般納稅人外購(gòu)貨物或銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所支付的運(yùn)輸費(fèi)用(代墊運(yùn)費(fèi)除外)，準(zhǔn)予按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
(1)其他規(guī)定：
①增值稅一般納稅人取得公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
②增值稅一般納稅人外購(gòu)貨物和銷售應(yīng)稅貨物所取得的由自開(kāi)票納稅人或代開(kāi)票單位為代開(kāi)票納稅人開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
(2)抵扣范圍：外購(gòu)貨物、銷售貨物所支付的運(yùn)費(fèi)
(3)運(yùn)費(fèi)抵扣的基數(shù)：運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)和運(yùn)費(fèi)建設(shè)基金，不包括裝卸、保險(xiǎn)等雜費(fèi)(運(yùn)用加法或減法計(jì)算)。
運(yùn)費(fèi)抵扣卡
使用加油卡支付運(yùn)費(fèi)，從實(shí)質(zhì)上來(lái)說(shuō)，是用石油的所有權(quán)交換交通運(yùn)輸服務(wù)，其實(shí)質(zhì)是一種以物易物行為，因此在使用油卡支付時(shí)應(yīng)當(dāng)將該油卡做出售處理繳納增值稅，這種前提下，油卡的進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣的。
運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
1.使用加油卡支付運(yùn)費(fèi)，需將該油卡做出售處理繳納增值稅和確認(rèn)收入，油卡的進(jìn)項(xiàng)稅方可抵扣和稅前扣除，一銷項(xiàng)一進(jìn)項(xiàng)，相當(dāng)于沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;一收入一成本，相當(dāng)于沒(méi)有稅前扣除，在企業(yè)所得稅上反而少了一塊“等于油費(fèi)”的運(yùn)輸成本在稅前扣除。
2.順便提一下：如果租賃合同協(xié)議約定由承租方承擔(dān)燃料費(fèi)、修理費(fèi)，承租方以經(jīng)營(yíng)性租賃方式租入車輛所支付燃料費(fèi)和修理費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅是允許抵扣。