生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理（什么是出口退稅政策）

出口貨物要交增值稅嗎？

出口貨物需要交納增值稅。我在《增值稅的六個征稅范圍，作為涉稅工作者，我們需要牢記于心這篇文章里也是詳細(xì)分析了增值稅的征稅范圍。出口貨物的增值稅問題要比一般業(yè)務(wù)的增值稅處理復(fù)雜一些。

之所以有人會對這個問題產(chǎn)生疑問，就是因為一般的出口貨物，基本都存在出口退稅的優(yōu)惠政策。不過，有些不符合出口退稅政策規(guī)定的出口貨物，當(dāng)然需要繳納增值稅。而且出口貨物之所以可以免稅，恰恰就是因為這些貨物屬于增值稅的征稅范圍。

可以說除了國家明確規(guī)定不予退（免）稅的貨物以外，企業(yè)出口的一般貨物，都是可以享受出口退稅的稅收優(yōu)惠的。而對于國家具有戰(zhàn)略作用的貨物，是不能享受出口退稅的優(yōu)惠政策。比方說原油、天然氣和柴油等。意思說，除了不能退稅的，基本都是可以享受退稅的優(yōu)惠政策。

出口環(huán)節(jié)增值稅如何計算？

出口貨物增值稅的計算，還是比較復(fù)雜的。一般而言一個企業(yè)的業(yè)務(wù)不僅僅會有出口部分，同樣也會有內(nèi)銷部分。這樣企業(yè)在計算時就會涉及出口增值稅免抵退稅的問題。下面小編就簡單說一下，全出口型企業(yè)出口環(huán)節(jié)增值稅的計算。

舉例說明：

假設(shè)甲公司，是一家全出口型的生產(chǎn)企業(yè)。同時也是一般納稅人。出口貨物的增值稅稅率是13%，退稅稅率為9%。甲公司2021年5月購進原材料50000，可抵扣的進項稅款是6500，外銷出口貨物取得不含收入50000，銷項稅額是6500。

根據(jù)甲公司9%的退稅率計算可知退稅額=50000*9%=4500。這樣企業(yè)出口的這批貨物實際繳納的增值稅=6500-4500=2000。

增值稅出口退稅“免、抵、退”的理解

出口企業(yè)在繳納增值稅稅時，其實要比我上面的例子復(fù)雜得多。這個知識點也是增值稅學(xué)習(xí)的難點。因為在這個過程里面，我們需要涉及增值稅出口退稅的“免、抵、退”問題。

免

我們從字面意思也可以理解，就是說貨物在出口環(huán)節(jié)免征增值稅。這里的免征是，不僅僅是不征稅，而是說貨物以前流通環(huán)節(jié)征收的增值稅，也可能退。這才是真意義上面的“免”。

上面例子里面企業(yè)收到的，2000的退稅款，就是貨物在整體增值稅鏈條里面，可以免得稅。

抵

對于“抵”我們可能不好理解，其實這個部分主要適用于企業(yè)既有出口業(yè)務(wù)，也存在內(nèi)銷的情況。

由于企業(yè)即存在內(nèi)銷又存在出口，這就意味著企業(yè)既需要繳納內(nèi)銷部分的增值稅，又需要把出口部分的增值稅退掉。所以，為了方面納稅人，才有了“抵”的規(guī)定。

這里的“抵”就是說，企業(yè)先用出口退稅的部分，抵消內(nèi)銷需要繳納的增值稅，再進行退稅。

退

這里的”退“，就是說企業(yè)通過上面的計算過程，算請可以免得稅，然后先用可免地稅去抵消內(nèi)銷部分需要交的稅。這樣的情況下，如果企業(yè)還有免稅余額，才會真地把相應(yīng)的稅款退到企業(yè)的賬戶上面。