交易性金融資產(chǎn)的描述(出售交易性金融資產(chǎn)科目)
交易性金融資產(chǎn)借貸方向
對于交易性金融資產(chǎn)來說,它的資產(chǎn)屬性并沒有變,所以一般來說,它的借方表示資產(chǎn)的增加,貸方表示資產(chǎn)的減少。
具體來說交易性金融資產(chǎn)的借方,表示交易性金融資產(chǎn)的初始取得成本、公允價值變動。而在交易性金融資產(chǎn)的貸方表示處置交易性金融資產(chǎn)時的賬面價值、公允價值變動。
對于交易性金融資產(chǎn)而言,余額一般在借方,表示的是某一期末交易性金融資產(chǎn)的公允價值。也可以理解為是此時交易性金融資產(chǎn)可以值得錢。
雖然交易性金融資產(chǎn)賬戶也是屬于資產(chǎn)類賬戶,故它所以表示的意義也就和其他資產(chǎn)差不多了。但事也要注意交易性金融資產(chǎn)具有的投資屬性。
例如:甲在2021年5月1日從a股市場購入乙公司股票200萬股,購買時股票的價格是10元。另支付交易費用5萬元,取得增值稅專業(yè)發(fā)票上注明的增值稅稅額是0.3萬元。甲公司把購買來的股票劃為交易性金融資產(chǎn)核算。
甲公司應(yīng)編制的會計分錄如下:
借:交易性金融資產(chǎn)—成本 2000(200*10)
投資收益 5
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)0.3
貸:其他貨幣資金 2005.3
交易性金融資產(chǎn)公允價值變動怎樣確認(rèn)?
交易性金融資產(chǎn)的二級科目有兩個,即成本和公允價值變動。對于“交易性金融資產(chǎn)-成本”初始成本我們可能還好理解。而對于“交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動”這個科目而言,大家可以需要思考一下。
“交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動”核算的是資產(chǎn)負債日,交易性金融資產(chǎn)的公允價值與賬面金額之差。在編制報表的時候,如果交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面金額,根據(jù)其差值,借記“交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動”,貸記“公允價值變動損益”,反之,做相反的分錄。
借:交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動(交易性金融資產(chǎn)漲了)
貸:公允價值變動損益
或
借:公允價值變動損益
貸:交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動(交易性金融資產(chǎn)跌了)
而在企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時,需要把交易性金融資產(chǎn)的虧損或者盈利情況落實,即把“公允價值變動損益”科目的余額,結(jié)轉(zhuǎn)到“投資收益”。相應(yīng)會計分錄如下:
借:其他貨幣資金
貸:交易性金融資產(chǎn)—成本
交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動(可借可貸)
投資收益(可借可貸)
交易性金融資產(chǎn)是什么?
交易性金融資產(chǎn)其實就是,企業(yè)以交易的目地而持有的理財產(chǎn)品。如果企業(yè)想把這些產(chǎn)品長期持有,就會變成長期股權(quán)投資了。具體來說,對于企業(yè)而言交易性金融資產(chǎn)主要包括股票、債券、基金等,流通性質(zhì)強、易變現(xiàn)的金融工具。
對于上市公司買入各類理財產(chǎn)品,以及買入隨時準(zhǔn)備賣出的少量股票、基金等,都是按照交易性金融資產(chǎn)進行核算的。