未按期繳納印花稅的處罰（2021年印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則）

第二條條例第一條所說(shuō)的在中人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證，是指在中國(guó)境內(nèi)具有法律效力，受中國(guó)法律保護(hù)的憑證。

上述憑證無(wú)論在中國(guó)境內(nèi)或者境外書(shū)立，均應(yīng)依照條例規(guī)定貼花。

條例第一條所說(shuō)的單位和個(gè)人，是指國(guó)內(nèi)各類企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)以及中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國(guó)公司企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織及其在機(jī)構(gòu)等單位和個(gè)人。 　凡是繳納工商統(tǒng)一稅的中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國(guó)公司企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織，其繳納的印花稅，可以從所繳納的工商統(tǒng)一稅中如數(shù)抵扣。

第三條條例第二條所說(shuō)的建設(shè)工程承包合同，是指建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同和建筑安裝工程承包合同。

建設(shè)工程承包合同包括總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。

第四條條例第二條所說(shuō)的合同，是指根據(jù)《中人民共和國(guó)經(jīng)濟(jì)合同法》、《中人民共和國(guó)涉外經(jīng)濟(jì)合同法》和其他有關(guān)合同法規(guī)訂立的合同。

具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認(rèn)書(shū)及其他各種名稱的憑證。

第五條條例第二條所說(shuō)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，是指單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等所立的書(shū)據(jù)。

第六條條例第二條所說(shuō)的營(yíng)業(yè)帳簿，是指單位或者個(gè)人記載生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算帳簿。

第七條稅目稅率表中的記載資金的帳簿，是指載有固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金的總分類帳簿，或者專門設(shè)置的記載固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金的帳簿。

其他帳簿，是指除上述帳簿以外的帳簿，包括日記帳簿和各明細(xì)分類帳簿。

第八條記載資金的帳簿按固定資產(chǎn)原值和自有流動(dòng)資金總額貼花后，以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的，增加部分應(yīng)按規(guī)定貼花。

第九條稅目稅率表中自有流動(dòng)資金的確定，按有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定執(zhí)行。

第十條印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。

第十一條條例第四條所說(shuō)的已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免納印花稅，是指憑證的式簽署本已按規(guī)定繳納了印花稅，其副本或者抄本對(duì)外不發(fā)生權(quán)利義務(wù)關(guān)系，僅備存查的免貼印花。

以副本或者抄本視同本使用的，應(yīng)另貼印花。

第十二條條例第四條所說(shuō)的社會(huì)福利單位，是指撫養(yǎng)孤老傷殘的社會(huì)福利單位。

第十三條根據(jù)條例第四條第（3）款規(guī)定，對(duì)下列憑證免納印花稅：

1.國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同；

2.無(wú)息、貼息貸款合同；

3.外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同。

第十四條條例第七條所說(shuō)的書(shū)立或者領(lǐng)受時(shí)貼花，是指在合同的簽訂時(shí)、書(shū)據(jù)的立據(jù)時(shí)、帳簿的啟用時(shí)和證照的領(lǐng)受時(shí)貼花。

如果合同在國(guó)外簽訂的，應(yīng)在國(guó)內(nèi)使用時(shí)貼花。

第十五條條例第八條所說(shuō)的當(dāng)事人，是指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，不包括保人、證人、鑒定人。

稅目稅率表中的立合同人，是指合同的當(dāng)事人。

當(dāng)事人的代理人有代理納稅的義務(wù)。

第十六條產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)由立據(jù)人貼花，如未貼或者少貼印花，書(shū)據(jù)的持有人應(yīng)負(fù)責(zé)補(bǔ)貼印花。所立書(shū)據(jù)以合同方式簽訂的，應(yīng)由持有書(shū)據(jù)的各方分別按全額貼花。

第十七條同一憑證，因載有兩個(gè)或者兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。 　第十八條 按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國(guó)家牌價(jià)計(jì)算金額；沒(méi)有國(guó)家牌價(jià)的，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額，然后按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

第十九條應(yīng)納稅憑證所載金額為外國(guó)貨幣的，納稅人應(yīng)按照憑證書(shū)立當(dāng)日的中人民共和國(guó)國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額。

第二十條應(yīng)納稅憑證粘貼印花稅票后應(yīng)即注銷。納稅人有印章的，加蓋印章注銷；納稅人沒(méi)有印章的，可用鋼筆（圓珠筆）畫(huà)幾條橫線注銷。注銷標(biāo)記應(yīng)與騎縫處相交。騎縫處是指粘貼的印花稅票與憑證及印花稅票之間的交接處。

第二十一條一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)五百元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書(shū)或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。

第二十二條同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)核準(zhǔn)匯總繳納印花稅的單位，應(yīng)發(fā)給匯繳許可證。匯總繳納的限期限額由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定，但最長(zhǎng)期限不得超過(guò)一個(gè)月。

第二十三條凡匯總繳納印花稅的憑證，應(yīng)加注稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的匯繳戳記、編號(hào)并裝訂成冊(cè)后，將已貼印花或者繳款書(shū)的一聯(lián)粘附冊(cè)后，蓋章注銷，保存?zhèn)洳椤?/p>

第二十四條 凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵用。

第二十五條納稅人對(duì)納稅憑證應(yīng)妥善保存。憑證的保存期限，凡國(guó)家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦；其余憑證均應(yīng)在履行完畢后保存一年。

第二十六條納稅人對(duì)憑證不能確定是否應(yīng)當(dāng)納稅的，應(yīng)及時(shí)攜帶憑證，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)鑒別。

納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)憑證的性質(zhì)發(fā)生爭(zhēng)議的，應(yīng)檢附該憑證報(bào)請(qǐng)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

第二十七條條例第十二條所說(shuō)的發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位，是指發(fā)放權(quán)利、許可證照的單位和辦理憑證的鑒證、公證及其他有關(guān)事項(xiàng)的單位。

第二十八條條例第十二條所說(shuō)的負(fù)有監(jiān)督納稅人依法納稅的義務(wù)，是指發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位應(yīng)對(duì)以下納稅事項(xiàng)監(jiān)督：

1.應(yīng)納稅憑證是否已粘貼印花；

2.粘貼的印花是否足額；

3.粘貼的印花是否按規(guī)定注銷。

對(duì)未完成以上納稅手續(xù)的，應(yīng)督促納稅人當(dāng)場(chǎng)貼花。

第二十九條印花稅票的票面金額以人民幣為單位，分為壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹百元九種。

第三十條印花稅票為有價(jià)證券，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)局制定的管理辦法嚴(yán)格管理，具體管理辦法另定。

第三十一條印花稅票可以委托單位或者個(gè)人代售，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)付給代售金額5%的手續(xù)費(fèi)。支付來(lái)源從實(shí)征印花稅款中提取。

第三十二條凡代售印花稅票者，應(yīng)先向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提出代售申請(qǐng)，必要時(shí)須提供保證人。稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查核準(zhǔn)后，應(yīng)與代售戶簽訂代售合同，發(fā)給代售許可證。

第三十三條代售戶所售印花稅票取得的稅款，須專戶存儲(chǔ)，并按照規(guī)定的期限，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)結(jié)報(bào)，或者填開(kāi)專用繳款書(shū)直接向銀行繳納。不得逾期不繳或者挪作他用。

第三十四條代售戶領(lǐng)存的印花稅票及所售印花稅票的稅款，如有損失，應(yīng)負(fù)責(zé)賠償。

第三十五條代售戶所領(lǐng)印花稅票，除合同另有規(guī)定者外，不得轉(zhuǎn)托他人代售或者轉(zhuǎn)至其他地區(qū)銷售。

第三十六條對(duì)代售戶代售印花稅票的工作，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行指導(dǎo)、檢查和監(jiān)督。代售戶須詳細(xì)提供領(lǐng)售印花稅票的情況，不得拒絕。

第三十七條印花稅的檢查，由稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行。稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證。納稅人不得以任何借口加以拒絕。

第三十八條稅務(wù)人員查獲違反條例規(guī)定的憑證，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定處理。如需將憑證帶回的，應(yīng)出具收據(jù)，交被檢查人收?qǐng)?zhí)。

第三十九條納稅人違反本細(xì)則第二十二條規(guī)定，超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，未繳或者少繳印花稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除令其限期補(bǔ)繳稅款外，并從滯納之日起，按日加收5%的滯納金。

第四十條納稅人違反本細(xì)則第二十三條規(guī)定的，酌情處以五千元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，撤銷其匯繳許可證。

第四十一條納稅人違反本細(xì)則第二十五條規(guī)定的，酌情處以五千元以下罰款。

第四十二條代售戶違反本細(xì)則第三十三條、第三十五條、第三十六條規(guī)定的，視其情節(jié)輕重，給予警告處分或者取消代售資格。

第四十三條納稅人不按規(guī)定貼花，逃避納稅的，任何單位和個(gè)人都有權(quán)檢舉揭發(fā)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)處理后，可按規(guī)定獎(jiǎng)勵(lì)檢舉揭發(fā)人，并為其保密。