2021年度個(gè)稅匯算清繳操作（個(gè)稅匯算清繳怎么操作）

一、什么是綜合所得？

綜合所得不是單獨(dú)的稅目，而是對(duì)工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和稿酬所得這四個(gè)稅目賦予的一個(gè)專(zhuān)門(mén)術(shù)語(yǔ)，而且這一術(shù)語(yǔ)僅適用于居民個(gè)人。

具體而言，它體現(xiàn)了三個(gè)方面的綜合：

一是稅目上的綜合，即四個(gè)稅目在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)要綜合，四項(xiàng)收入額匯總為綜合所得年收入額，共同減除扣除項(xiàng)，計(jì)算出年應(yīng)納稅所得額，統(tǒng)一適用3%-45%的稅率。

二是時(shí)間上的綜合，即綜合所得的計(jì)稅期間為納稅年度。即自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

三是空間上的綜合，即居民個(gè)人無(wú)論從何處（含境內(nèi)和境外）取得綜合所得，取得幾項(xiàng)綜合所得，均應(yīng)計(jì)入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。

二、綜合所得收入額計(jì)算

2019年綜合所得收入額=工資薪金所得+勞務(wù)報(bào)酬所得+稿酬所得+特許權(quán)使用費(fèi)所得。其中：

1、工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬， 個(gè)人與支付報(bào)酬的單位存在雇傭與被雇傭關(guān)系。

工資薪金所得=個(gè)人2019年1月1日至12月31日的應(yīng)發(fā)放的工資薪金總額。

2、勞務(wù)報(bào)酬所得是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。個(gè)人與支付報(bào)酬的單位不存在雇傭與被雇傭關(guān)系。

勞務(wù)報(bào)酬所得=2019年勞務(wù)報(bào)酬收入*（1-20%）

或2019年勞務(wù)報(bào)酬收入-800元

3、稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。

稿酬所得=2019年稿酬收入*（1-20%）*（1-30%）

或（2019年稿酬收入-800元）*（1-30%）

4、特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。

特許權(quán)使用費(fèi)所得=2019年特許權(quán)使用費(fèi)收入*（1-20%）

或2019年特許權(quán)使用費(fèi)收入-800元

備注：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的費(fèi)用露出規(guī)則為：每次收入不超過(guò)4000元，定額減去費(fèi)用800，每次收入超過(guò)4000元，定率減除20%的費(fèi)用。

三、綜合所得中的特殊項(xiàng)目的處理

1、不并入綜合所得計(jì)算繳納個(gè)稅的收入項(xiàng)目

（1）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得。

（2）中央企業(yè)負(fù)責(zé)人取得年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)。

（3）居民個(gè)人取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)、限制性股票、股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)等股權(quán)激勵(lì)

（4）個(gè)人達(dá)到國(guó)家規(guī)定的退休年齡，領(lǐng)取的企業(yè)年金、職業(yè)年金不并入綜合所得。

（5）解除勞動(dòng)關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補(bǔ)償收入不并入當(dāng)年綜合所得。

（6）單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，不并入當(dāng)年綜合所得。

2、保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，并入當(dāng)年綜合所得。

以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本（按照收入額的25%計(jì)算）以及附加稅費(fèi)后，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

四、扣除項(xiàng)目?jī)?nèi)容及扣除金額的計(jì)算

2019年綜合所得的扣除額=費(fèi)用60,000萬(wàn)元+專(zhuān)項(xiàng)扣除+專(zhuān)項(xiàng)附加扣除+依法確定的其他扣除+捐贈(zèng)支出額。其中：

（一）專(zhuān)項(xiàng)扣除，即三險(xiǎn)一金。是指居民個(gè)人2019年按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等；

（二）專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，是指?jìng)€(gè)人2019年子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出，

1、子女教育：納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。年滿(mǎn)3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，可以按照上述標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

2、繼續(xù)教育：納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書(shū)的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。

3、大病醫(yī)療：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15,000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80,000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。

4、住房貸款利息：納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買(mǎi)中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方婚前分別購(gòu)買(mǎi)住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買(mǎi)的住房，由購(gòu)買(mǎi)方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買(mǎi)的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

5、住房租金：納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：（一）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；（二）除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶(hù)籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。

6、贍養(yǎng)老人：納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：（一）納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；（二）納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偂＜s定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂＞唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

（三）個(gè)人對(duì)外捐贈(zèng)支出扣除

個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

五、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

2019年年度匯算應(yīng)納稅所得額=2019年綜合所得收入額-2019年綜合所得扣除額

六、應(yīng)交稅款的計(jì)算

2019年年度匯算應(yīng)交個(gè)人所得稅稅款額=2019年年度匯算應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

七、年度匯算應(yīng)補(bǔ)（或應(yīng)對(duì)稅款）的計(jì)算

2019年年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=2019年年度匯算應(yīng)交個(gè)人所得稅稅款額-2019年已預(yù)繳稅額

八、如何判斷是否要進(jìn)行匯算清繳

通過(guò)上面方法計(jì)算，如果2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的就需要辦理年度匯算。

如果2019年度綜合所得收入超過(guò)12萬(wàn)元且需要補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的，就需要辦理年度匯算。

如果2019年年度計(jì)算需補(bǔ)稅，但年度綜合所得收入不超過(guò)12萬(wàn)元的；或者2019年度綜合所得計(jì)算出來(lái)需補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的，就不需要辦理年度匯算了。當(dāng)然，如果已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)年度匯算退稅的，也就更不用辦理年度匯算了。

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問(wèn)題的公告》（2019年第94號(hào)）

九、怎么進(jìn)行匯算清繳？

（一）辦理時(shí)間

辦理2019年度匯算的時(shí)間為2020年3月1日至6月30日。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人在2020年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。

（二）辦理方式

1、自行辦理年度匯算。如果你通過(guò)本文學(xué)會(huì)了如何計(jì)算年度個(gè)人所得稅，就可以自己辦理年度匯算了。

2、如果你還是沒(méi)有把握，或者自己懶得親自操作，那末可以通過(guò)取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理。也可以委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人（以下稱(chēng)“受托人”）辦理。

如果由扣繳義務(wù)人代為辦理的，納稅人應(yīng)在2020年4月30日前與扣繳義務(wù)人進(jìn)行書(shū)面確認(rèn)，補(bǔ)充提供其2019年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

如果時(shí)委托涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人（以下稱(chēng)“受托人”）辦理，受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書(shū)。

扣繳義務(wù)人或受托人為納稅人辦理年度匯算后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)申報(bào)信息存在錯(cuò)誤的，可以要求扣繳義務(wù)人或受托人辦理更申報(bào)，也可自行辦理更申報(bào)。

（三）辦理渠道

可優(yōu)先通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局（包括手機(jī)個(gè)人所得稅app）辦理年度匯算；不方便通過(guò)上述方式辦理的，也可以通過(guò)郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

選擇郵寄申報(bào)的，納稅人需將申報(bào)表寄送至任職受雇單位（沒(méi)有任職受雇單位的，為戶(hù)籍或者經(jīng)常居住地）所在省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

十、資料的留存

納稅人辦理年度匯算時(shí)，除向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度匯算申報(bào)表外，如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定一并填報(bào)相關(guān)信息。填報(bào)的信息，納稅人需仔細(xì)核對(duì)，確保真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

（一）個(gè)稅資料保存期限

納稅人以及代辦年度匯算的扣繳義務(wù)人，需將年度匯算申報(bào)表以及與納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年?！?/p>

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào))

（二）享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除需要留存資料

1、享受子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：子女在境外接受教育的，應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書(shū)、留學(xué)簽證等境外教育佐證資料。

2、享受繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存職業(yè)資格相關(guān)證書(shū)等資料。

3、享受住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。

4、享受住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房租賃合同或協(xié)議等資料。

5、享受贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：約定或指定分?jǐn)偟臅?shū)面分?jǐn)倕f(xié)議等資料。

6、享受大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除

需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：大病患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件，或者醫(yī)療保障部門(mén)出具的納稅年度醫(yī)藥費(fèi)用清單等資料。

政策依據(jù)：《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)

（三）享受捐贈(zèng)支出扣除的需要留存資料

1、省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書(shū)》收據(jù)聯(lián)

2、單位統(tǒng)一組織員工開(kāi)展公益捐贈(zèng)的，納稅人可以憑匯總開(kāi)具的捐贈(zèng)票據(jù)和員工明細(xì)單。

2019年1月1日，新修改的個(gè)人所得稅法全面實(shí)施，我國(guó)歷史上首次全面實(shí)施綜合與分類(lèi)相結(jié)合的稅制模式。2020年3月1日至6月30日，居民個(gè)人將迎來(lái)首次辦理個(gè)人所得稅綜合所得2019年度匯算清繳，為幫助大家確應(yīng)對(duì)，焦點(diǎn)財(cái)稅獨(dú)家策劃《個(gè)稅匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)與優(yōu)化策略分析》專(zhuān)欄，由全國(guó)著名的實(shí)戰(zhàn)派財(cái)稅專(zhuān)家——李舟老師傾情打造，結(jié)合新政，為大家詳細(xì)講解關(guān)于個(gè)稅匯算清繳的那些事，解決個(gè)稅首次匯繳實(shí)務(wù)問(wèn)題，做到安全應(yīng)對(duì)。