2022年房產(chǎn)稅優(yōu)惠減免政策（房產(chǎn)稅暫行條例實施細(xì)則）
- 請問單位的廠房土地部分出租，那么出租方需要繳納哪些稅？出租方租金收入12%交完后，承租方還需要對租賃的廠房和土地繳納房土兩稅嗎？合同約定租賃期間的房產(chǎn)稅，土地稅，租賃稅都?xì)w承租方繳納？出租方應(yīng)該怎么做？
一、我們先說承租方，承租方并不是房產(chǎn)稅、土地使用稅法定納稅義務(wù)人。如果合同約定，他可以出這個錢；但這只是出錢，相當(dāng)于漲租金，不是法定納稅義務(wù)。
根據(jù)《中人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第二條 房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。
《關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（（1988）國稅地字第15號）第四條：土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納。（注：此處是指法定土地使用權(quán)，并非因租賃而獲得實際使用的權(quán)力。）
二、出租方是二稅法定納稅義務(wù)人。
（一）對于土地使用稅來講，并不區(qū)分自用還是出租。
根據(jù)《中人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第三條 土地使用稅以納稅人實際占用（無論出租還是自用，都屬于“占用”）的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。
（二）對于房產(chǎn)稅，既然部分出租，則應(yīng)分開計稅。
1、出租部分，從租計稅。
2、自用部分，從價計稅。但是要注意加入相應(yīng)地價。
政策依據(jù)：
《中人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第三條、第四條：（非出租）房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%（體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定）后的余值計算繳納，稅率為1.2%；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，稅率為12%。
“財稅〔2010〕121號”第三條 關(guān)于將地價計入房產(chǎn)原值征收房產(chǎn)稅問題：對按照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，無論會計上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價，包括為取得土地使用權(quán)支付的價款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計算土地面積并據(jù)此確定計入房產(chǎn)原值的地價。
- 一次性收取的房屋租金，這個出租房屋房產(chǎn)稅，是一次性繳納還是按月計算繳納？依據(jù)什么？有的是一次性繳納，有的是分月繳納，按照租賃期間？這個到底是一次還是分月繳納？
鉑略答：
根據(jù)《中人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第七條 房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
這個問題可能缺乏明確、直接依據(jù)。一般來講，有的地方執(zhí)行，如果一次開具全額發(fā)票，則會一次要求繳納房產(chǎn)稅。
另外，對于一次收取多期租金房產(chǎn)稅問題，福建省稅務(wù)局曾經(jīng)于2020年8月14日作過答復(fù)：貴公司應(yīng)按照合同信息據(jù)實采集城鎮(zhèn)土地使用稅與房產(chǎn)稅稅源信息，按照主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的納稅期限分?jǐn)偵陥罄U納。
- 房地產(chǎn)企業(yè)自已開發(fā)留自用辦公樓，但未辦理產(chǎn)權(quán)，房產(chǎn)稅怎么交？
鉑略答：
房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的產(chǎn)生，從來沒有以“辦理產(chǎn)權(quán)證”作為前提。
比如房地產(chǎn)企業(yè)，所建設(shè)的辦公樓肯定有原值（造價、成本），這就是房產(chǎn)稅計算基礎(chǔ)。
比如花了1000萬（包含相應(yīng)地價），那每年就要以此1000萬元，扣減本省規(guī)定減除比例部分，然后以1.2%（自用）計算房產(chǎn)稅。
- 以前年度取得的房產(chǎn)證，如現(xiàn)在入賬，是不是需要補齊以前年度的房產(chǎn)稅?。?/strong>
鉑略答：
應(yīng)從新購進(jìn)房屋交付的次月起計算繳納房產(chǎn)稅。交付的時間一般早于辦證時間，所以，貴司應(yīng)當(dāng)少繳了房產(chǎn)稅，應(yīng)按規(guī)定補繳，補繳時，還需要繳納滯納金。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔2003〕89號）第二條第一款規(guī)定，購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。
- 我司自有的房產(chǎn)，推倒重置一面防火墻體，發(fā)生的成本是否增加房產(chǎn)稅的計稅基礎(chǔ)？
鉑略答：
房產(chǎn)原值取決于會計處理。問題提到的情形，個人認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)費用化處理，不改變房產(chǎn)原值。
根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》
第四條 固定資產(chǎn)同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：
（一）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；
（二）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。
第六條 與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合本準(zhǔn)則第四條規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本；不符合本準(zhǔn)則第四條規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。
- 我是一個個體戶，一個人名下的房產(chǎn)，經(jīng)營企業(yè)，個體戶公司用交房產(chǎn)稅嗎？
鉑略答：
作為一宗房產(chǎn)，繳納房產(chǎn)稅需要符合以下條件：
一、位于應(yīng)稅區(qū)域
房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。
也可以按照“減項”考慮。農(nóng)村且非工礦區(qū)（這個很重要，因為很多雖然位于農(nóng)村，但劃為工礦區(qū)）不需要繳納；另外，注意城市范圍（可能也會包括郊區(qū)在內(nèi)全部行政區(qū)域），則皆屬于征稅范圍。
二、既然用于“經(jīng)營”，而非用于“居住”，則需要依法繳納。
- 免租期內(nèi)房產(chǎn)稅怎么交？
鉑略答：
一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕128號）一、關(guān)于無租使用其他單位房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問題：無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。
二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）二、關(guān)于出租房產(chǎn)免收租金期間房產(chǎn)稅問題：對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。
三、關(guān)于“疫情期間關(guān)于免租金適用的房產(chǎn)稅政策”這個問題，稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司副司長劉宜給出答復(fù)。
問：我是商鋪業(yè)主，和租戶簽訂的租賃合同期限自2019年1月1日至2021年12月31日?？紤]到疫情原因，今年2月為租戶免了當(dāng)月租金。請問2月份我的房產(chǎn)稅如何繳納？是否適用財稅〔2010〕121號文件“免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅”規(guī)定？
答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財稅〔2010〕121號）規(guī)定，對于出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。納稅人由于新冠肺炎疫情給予租戶房租臨時性減免，以共同承擔(dān)疫情的影響，不屬于事先租賃雙方簽訂租賃合同約定的免收租金情形，不適用財稅〔2010〕121號文件規(guī)定，即不用按照房產(chǎn)原值計算繳納房產(chǎn)稅，而是根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定來處理，房產(chǎn)出租的，按租金收入的12%繳納房產(chǎn)稅。上述商鋪業(yè)主納稅人2月份的房產(chǎn)稅應(yīng)按照實際租金收入乘以12%來計算申報繳納，如果租金減為零，則房產(chǎn)稅也為零。
- 無產(chǎn)權(quán)地下車位出租，交不交房產(chǎn)稅？依據(jù)是什么？
鉑略答：
一、如果租金給產(chǎn)權(quán)人（業(yè)主），則屬于業(yè)主出租，開發(fā)商只是代收。業(yè)主繳納房產(chǎn)稅。
二、如果開發(fā)商沒有產(chǎn)權(quán)，而出租并將租金歸于自己，則屬于無租占用別人房產(chǎn)，由自己代繳納房產(chǎn)稅。
參考依據(jù)：
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》（財稅〔2005〕181號 ）文件規(guī)定，出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕128號）一、關(guān)于無租使用其他單位房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問題：無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。
- 用自有住宅，開一家個人獨資企業(yè)。老師房產(chǎn)稅如何繳納？
鉑略答：
房產(chǎn)稅計算，與企業(yè)性質(zhì)無關(guān)；既然用于經(jīng)營，自須依法納稅。
根據(jù)《中人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第三條、第四條相關(guān)規(guī)定，（非出租）房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值（沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)參考同類房產(chǎn)核定）一次減除10%至30%（具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定）后的余值計算繳納，稅率為1.2%。
- 酒店經(jīng)營企業(yè)注銷了房產(chǎn)土地稅是否停止繳納？
鉑略答：
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕152號）三、關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)截止時間的問題：納稅人因房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。
如果企業(yè)已經(jīng)注銷，即此“企業(yè)”已經(jīng)不再存在，則房產(chǎn)、土地之主人當(dāng)然會發(fā)生變化（注：股東、企業(yè)不是一個主體），而房產(chǎn)稅、土地使用稅納稅人當(dāng)然也會隨之變化。打個比方：甲公司投資成立a公司。a公司注銷，房子當(dāng)然不會扔了（也沒地方扔啊）；比如由其股東甲公司收回，則相應(yīng)納稅義務(wù)自然也轉(zhuǎn)至甲公司。