舉例現(xiàn)金流量表最簡單的公式（現(xiàn)金流量表間接法的邏輯方法）

所謂直接法，一般是以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

所謂間接法，是指以凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目，剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。由于凈利潤是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的，且包括了與投資活動和籌資活動相關(guān)的收益和費(fèi)用，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，實際上就是將按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的凈利潤調(diào)整為現(xiàn)金凈流入，并剔除投資活動和籌資活動對現(xiàn)金流量的影響。

一、直接法基本步驟

第一步：填列現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加。

第二步：確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。

第三步：確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。

第四步：確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 。

第五步：確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 。

二、間接法基本步驟

采用間接法時,需要調(diào)整四大類項曰

1、實際沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用

2、實際沒有收到現(xiàn)金的收益

3、不屬于經(jīng)營活動的損益

4、經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動

其基本原理是：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝凈利潤＋不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但減少凈利潤的項目(如資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、折舊)－不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項目（如投資收益）＋與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目－與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目。