現(xiàn)金折扣的賬務(wù)處理（商業(yè)折扣怎么計(jì)算）

一、商業(yè)折扣

商業(yè)折扣是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除，銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

案例1：小白公司是一般納稅人，2019年6月銷售商品，不含稅單價(jià)20元，每件成本價(jià)不含稅15元，小白決定給予客戶銷售折扣，買超過1000件以上給打8折，客戶小黑公司買了2000件，貨物發(fā)出，貨款已到小白銀行賬戶。

賬務(wù)處理：

借：銀行存款 36160

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 32000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4160

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30000

貸：庫(kù)存商品 30000

稅務(wù)處理：

商業(yè)折扣不存在稅會(huì)差異，企業(yè)所得稅與增值稅均按照折扣后的金額確認(rèn)收入金額。

文件依據(jù)：國(guó)稅函【2008】875號(hào)文件第一條第五款規(guī)定：企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照商業(yè)折扣后確定銷售商品收入。

國(guó)稅發(fā)【1993】154號(hào)第二條第二款規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按照折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論從財(cái)務(wù)上如何處理，稅務(wù)上均不可從銷售額中減除折扣額，所以開具發(fā)票時(shí)一定要注意。

二、現(xiàn)金折扣

現(xiàn)金折扣是指?jìng)鶛?quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

案例2：小白公司是一般納稅人，2019年6月銷售商品，不含稅單價(jià)20元，每件成本價(jià)不含稅15元，客戶小黑公司買了2000件，合同約定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30，貨物于6月2日已發(fā)出，小黑公司于6月9付款。

賬務(wù)處理：

6月2日：

借：應(yīng)收賬款——小黑公司 45200

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5200

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30000

貸：庫(kù)存商品 30000

6月9日：

借：銀行存款 44296

財(cái)務(wù)費(fèi)用 904

貸：應(yīng)收賬款——小黑公司 45200

稅務(wù)處理：

企業(yè)所得稅與增值稅都全額確認(rèn)，不存在稅會(huì)差異。

文件依據(jù)：國(guó)稅函【2008】875號(hào)文第一條第五款規(guī)定：債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。

三、銷售折讓

銷售折讓是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格原因而在售價(jià)上給予的減讓，已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入。

案例3：小白公司是一般納稅人，2019年6月銷售商品一批給小黑公司，開出去的增值稅專票上金額為80萬元，稅額為10.40萬元，小黑公司再驗(yàn)收貨物的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)有質(zhì)量不合格現(xiàn)象，要求給予價(jià)格上5%的折讓，假設(shè)小白公司已經(jīng)確認(rèn)收入，款未收到，已取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字發(fā)票。

賬務(wù)處理：

銷售時(shí)：

借：應(yīng)收賬款——小黑公司 904000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 104000

銷售折讓時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5200

貸：應(yīng)收賬款——小黑公司 45200

實(shí)際收到賬款：

借：銀行存款 858800

貸：應(yīng)收賬款——小黑公司 858800

稅務(wù)處理：無稅會(huì)差異

文件依據(jù)：國(guó)稅函【2008】875號(hào)文第一條第五款規(guī)定，企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓屬于銷售折讓，企業(yè)因售出商品質(zhì)量，品種不合格要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)的銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售收入。

擴(kuò)展：銷售折讓發(fā)票如何開？例如銷售方與買方商量一致同意將上月發(fā)出產(chǎn)品價(jià)格調(diào)調(diào)低（當(dāng)上月已按原價(jià)開票，并已作賬務(wù)處理和報(bào)稅），購(gòu)買方應(yīng)將上月開的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回。銷售方開具紅字發(fā)票，然后重新開具一張折讓后的藍(lán)字發(fā)票。