計(jì)提增值稅完整會(huì)計(jì)分錄（計(jì)提城建稅分錄怎么做）

【一】、城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。稅率因納稅人所在地不同從1%—7%不等。納稅人以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并分別與兩項(xiàng)稅同時(shí)繳納。

【二】、城建稅的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅)*適用稅率

【三】、應(yīng)繳城建稅的會(huì)計(jì)分錄：

(1)月末計(jì)提應(yīng)交城建稅時(shí)：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

(2)用銀行存款上交城建稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

貸：銀行存款

城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)包括哪些?

計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的根據(jù)。原規(guī)定以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅三種稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)。1994年稅制改革后，改為以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。

而在2016年5月營(yíng)改增之后，城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的“兩稅”稅額。即增值稅和消費(fèi)稅。包括納稅人實(shí)際繳納的稅額(進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅除外)、補(bǔ)交的稅、免抵稅額

【需要注意】：

(1)不作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有：

納稅人繳稅的“非稅”款項(xiàng)(滯納金、罰款)、進(jìn)口繳納的增值稅、消費(fèi)稅。納稅人違反有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

(2)作為計(jì)稅依據(jù)的的稅金只是看是否在本期繳納，與稅款所屬期間無(wú)關(guān)。即查補(bǔ)稅款也應(yīng)作為計(jì)稅依據(jù)。

(3)免征或者減征兩稅，同時(shí)免征或者減征城

【經(jīng)典例題】

下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅稅收優(yōu)惠的表述中，不確的是( )

a.對(duì)增值稅實(shí)行先征后退辦法的,除另有規(guī)定外，不予退還隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅

b.對(duì)增值稅實(shí)行即征即退辦法的,除另有規(guī)定外，不予退還隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅

c.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅,不征收城市維護(hù)建設(shè)稅

d.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的，可同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅

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【答案】d

解析：對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。