免稅收入和不征稅收入的區(qū)別（不征稅收入的三個(gè)條件）

不征稅收入與免稅收入，相信大家也較為熟悉，免稅收入所對應(yīng)的支出，是可以扣除的，如股息、紅利免稅收入，并不影響發(fā)生的投資費(fèi)用扣除，國債利息收入的免稅，不影響資金的支出成本，這是兩者的區(qū)別。

那么，企業(yè)如何確定不征稅收入？

財(cái)稅201170號(hào)1文界定了符合不征稅收入的三個(gè)條件：（重要）

企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

(1) 企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

(2) 財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

(3) 企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

國家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)2進(jìn)一步明確：企業(yè)取得的不征稅收入，應(yīng)按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅201170號(hào)，以下簡稱《通知》）的規(guī)定進(jìn)行處理。凡未按照《通知》規(guī)定進(jìn)行管理的，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)入應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。

看到這，我們就知道，作為不征稅收入必須有三個(gè)東西，前二個(gè)是需要撥款部門給的，后一個(gè)是企業(yè)核算的要求，估計(jì)人家給錢，也是有個(gè)名目的，不是“瞎給”，所以一般情形之下，都可以“商量”給一個(gè)特定用途，但有的時(shí)候人家將資金管理辦法與撥付文件放在一塊了，只要說得清楚，不一定非要出具兩個(gè)文件才能確定滿足條件。

但是當(dāng)下，在稅收征管上，并沒有要求說不征稅收入的認(rèn)定需要去稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理什么程序，是納稅人自己判斷，自行計(jì)算納稅調(diào)整的數(shù)據(jù)，年度進(jìn)行匯算清繳。

作為不征稅收入的利好因素分析：

如果某公司搬家到開發(fā)區(qū)，開發(fā)區(qū)一看“來頭不小”，將來的稅源可能不小，于是撥款1億元用于落地建設(shè)，這樣的情形之下，如果不符合不征稅收入的條件，這1億元的25%要先繳納所得稅(假設(shè)稅率為25%)，但支出，如折舊是將來的事了，不合算，所以現(xiàn)在我不想掏錢出去，將來也不扣折舊費(fèi)用，至少這塊資金的價(jià)值是很大的。

注意，這只是常規(guī)的思考方式，即資金流節(jié)約的問題，但是卻并非都是這樣，后述章節(jié)我們再繼續(xù)探討。

享受了不征稅收入的待遇，有什么樣的限制條件？

不征稅收入在稅法當(dāng)中的限制主要是二個(gè)方面：一是對應(yīng)不征稅收入支出時(shí)，相應(yīng)的支出不得稅前扣除；二是不征稅收入如果取得后60個(gè)月內(nèi)花不完，需要并入所得中。

不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

企業(yè)將符合財(cái)稅201170號(hào)文件第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年(60個(gè)月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

這樣一看，不征稅收入的資金是必須要在60個(gè)月內(nèi)花完的，不然如果不歸還政府部門那就并到應(yīng)稅收入中算稅了。