2021年土地增值稅稅率表（應交土地增值稅計入什么科目）

土地增值稅按照轉讓房地產所取得的增值額和規(guī)定的稅率計算征收。轉讓房地產的增值額是轉讓減去稅法規(guī)定扣除項目金額后的余額，其中，轉讓收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入；扣除項目主要包括取得土地使用權所支付的金額、開發(fā)土地的成本及費用。新建房及配套設施的成本及費用、與轉讓房地產有關的稅金、舊房及建筑物的評估價格、財政部確定的其他扣除項目等。土地增值稅采用四級超率累進稅率，其中最低稅率為30%，最高稅率為60%。

1、應納稅額的計算步驟，可分為四步：

（1）計算增值額

增值額=轉讓收入-稅法規(guī)定扣除的項目

（2）計算增值率

增值率=增值額÷扣除項目金額×100%

（3）確定適用稅率

按照計算出的增值率，從土地增值稅率表中確定適用稅率。

（4）計算應納稅額

應納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數

土地增值稅四級超率累進稅率表

3、根據企業(yè)對房地產的核算方法不同，企業(yè)應交土地增值稅的賬務處理也有所區(qū)別：

（1）企業(yè)轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅，借記“固定資產清理”科目，貸記“應交稅費—應交土地增值稅”科目。

（2）土地使用權在“無形資產”科目核算，借記“銀行存款”“累計攤銷”“無形資產減值準備”科目，按應交的土地增值稅，貸記“應交稅費—應交土地增值稅”科目，同時沖銷土地使用權的賬面價值，貸記“無形資產”科目，按其差額，借記或貸記“資產處置損益”科目。

（3）房地產開發(fā)經營企業(yè)銷售房地產應交納的土地增值稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費—應交土地增值稅”科目。

交納土地增值稅，借記“應交增值稅—應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

例

甲企業(yè)對外轉讓一棟廠房，根據稅法規(guī)定計算的應交的土地增值稅為25000元，甲企業(yè)應編制如下會計分錄：

（1）計算應交土地增值稅：

借：固定資產清理 25000

貸：應交稅費—應交土地增值稅 25000

（2）用銀行存款交納土地增值稅：

借：應交稅費—應交土地增值稅 25000