全面預算管理存在的問題（預算管理的重要性）

從上市公司“博思軟件”的董秘回復來看，預算管理一體化系統(tǒng)又是我們的老朋友博思軟件。小編以《江蘇省預算管理一體化規(guī)范》為例，與大家一起簡單了解預算管理一體化的主要內(nèi)容及要點。

《江蘇省預算管理一體化規(guī)范》分為基礎(chǔ)信息管理、項目庫管理、預算編制、預算批復、預算調(diào)整和調(diào)劑、預算執(zhí)行、會計核算、決算和報告8 個部分，涵蓋預算管理的主要環(huán)節(jié)，實現(xiàn)各級預算數(shù)據(jù)的集中統(tǒng)一管理和上下貫通。大致是以前部門預算+國庫集中支付系統(tǒng)+會計核算軟件+資產(chǎn)管理系統(tǒng)+部門決算+財務(wù)報告等系統(tǒng)的集中整合，覆蓋預算管理每一個環(huán)節(jié)，一方面最大程度上解放了財務(wù)人員往返切換不同系統(tǒng)和數(shù)據(jù)重復填報的體力活，保持數(shù)據(jù)的唯一性和統(tǒng)一口徑，解決了賬表不一致問題；另一方面管理流程更為規(guī)范精細，對于預算編制和執(zhí)行不規(guī)范的單位將會帶來一定的風險，預算、決算、執(zhí)行、采購、資產(chǎn)、會計核算、信息公開數(shù)據(jù)都是按既定標準和規(guī)則自動獲取生成，且模塊之間互相銜接，強化了預算硬約束，預算執(zhí)行更為嚴格苛刻，幾無人為干預空間。

01 基礎(chǔ)信息管理

主要規(guī)范單位信息、人員信息、資產(chǎn)信息、地方政府債務(wù)信息、支出標準、績效指標、政府收支分類科目、會計科目、政府非稅收入項目信息、政府采購基礎(chǔ)信息、賬戶信息、財政區(qū)劃等基礎(chǔ)信息的具體內(nèi)容、管理流程和規(guī)則等?！兑?guī)范》將預算管理各環(huán)節(jié)使用的基礎(chǔ)信息集中管理，保證一體化系統(tǒng)中基礎(chǔ)信息來源的一致性， 便于統(tǒng)一控制要素和開展聯(lián)動分析。

要點：

1、單位信息：根據(jù)組織、人事、編制、市場監(jiān)管等批復文件錄入，財政部門統(tǒng)一賦碼。

2、人員信息：反映單位在職、離休、退休等各類人員（含編外長聘人員）的具體信息，包括：姓名、身份證號、性別、民族、學歷、人員狀態(tài)、 在職人員來源、參加工作時間、人員身份、工齡、職務(wù)、職 級、是否在編、人員經(jīng)費保障方式、工資卡卡號、公務(wù)卡卡號等。

3、資產(chǎn)信息：反映單位資產(chǎn)存量情況以及反映資產(chǎn)形成過 程、資產(chǎn)特性、資產(chǎn)管理情況等的資產(chǎn)卡片信息。資產(chǎn)卡片信息包括基本信息、財務(wù)信息及使用信息?；拘畔⒅饕ㄆ幪?、 資產(chǎn)分類、資產(chǎn)名稱、項目代碼、權(quán)屬證號、政府采購合同 號或發(fā)票號等信息；財務(wù)信息根據(jù)會計核算信息自動生成并 由會計人員補充確認；使用信息由資產(chǎn)管理部門根據(jù)資產(chǎn)管理的實際情況進行登記。資產(chǎn)卡片信息隨著資產(chǎn)全生命周期 管理動態(tài)更新，全面反映資產(chǎn)配置、使用、變動等情況。

4、地方政府債務(wù)信息：包括債務(wù)限額、債務(wù)余額、債券代 碼、債券名稱、債券簡稱、債券類型、實際發(fā)行額、轉(zhuǎn)貸金額、發(fā)行日期、債券期限、票面利率、還本方式等。債券類 型按一般債券、專項債券分別區(qū)分新增債券、置換債券、再融資債券；還本方式包括到期一次還本、分期還本、含發(fā)行人提前贖回選擇權(quán)等。

5、支出標準：是指對預算事項合理分類并分別規(guī)定的支出預算編制標準。分為法定標準（如：國家規(guī)定的基本工資標準、國家規(guī)定的津貼補貼標準、已出臺專門辦法規(guī)定的會議費、差旅費、因公臨時出國經(jīng)費標準等）、固定標準（如：財政部門審核測算運轉(zhuǎn)類項目時按照分類分檔方法所采用 的定員定額類支出標準、實物定額類支出標準等）和暫定標準（如：房屋建筑物購建、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、大型修繕、物資儲備、土地補償、安置補助、對社會保險基金補助、文物和陳列品購置等）。

6、績效指標：各級財政部門統(tǒng)一設(shè)置和維護一級和二級指標，以及三級指標中的共性指標。各部門根據(jù)預算績效管理的需要，設(shè)置、動態(tài)維護更新本部門的三級指標，同級財政部門予以審核確認。 一級指標分為項目決策指標、過程指標、產(chǎn)出指標、效益指標和滿意度指標五大類。二級指標是一級指標的細化，其中項目決策指標分為項目立項、績效目標、資金投入等；過程指標分為資金管理、組織實施等；產(chǎn)出指標分為數(shù)量指標、質(zhì)量指標、時效性指標和成本指標等；效益指標分為社會效益指標、經(jīng)濟效益指標、生態(tài)效益指標、可持續(xù)發(fā)展指標等。三級指標是二級指標的細化，由財政部門和主管部門根據(jù)績效管理需要設(shè)置。

7、政府收支分類科目：由財政部統(tǒng)一制定維護，下發(fā)至系統(tǒng)中。

8、會計科目：各級財政部門應(yīng)當按照《財政總預算會計制度》等統(tǒng)一規(guī)定的會計科目編號、會計科目名稱，在系統(tǒng)中維護總預算會計賬簿使用的會計科目。按照政府會計準則制度統(tǒng)一規(guī)定 的會計科目編號、會計科目名稱，在系統(tǒng)中維護單位會計賬 簿使用的會計科目，設(shè)置明細會計科目還應(yīng)當滿足政府部門財務(wù)報告編制的需要。在此基礎(chǔ)上，單位可根據(jù)實際情況增 設(shè)明細會計科目。

9、政府非稅收入項目信息：包括執(zhí)收單位（從單位信息中提取，下 同）、非稅收入項目名稱、非稅收入項目代碼、非稅收入項 目識別碼、行政區(qū)劃、分成比例、收繳標準、非稅收入收入 分類科目、批準文號等。

10、政府采購基礎(chǔ)信息：包括政府采購品目信息、政府集中采 購目錄信息、政府采購限額標準和公開招標數(shù)額標準等信息。

11、賬戶信息：包括國庫單一賬戶、零余額賬戶、財政專戶、單位實有資金賬戶開戶銀行全稱、賬戶名稱、賬號等基礎(chǔ)信息。

12、財政區(qū)劃：財政部適時印發(fā)全國財政區(qū)劃代碼。

02 項目庫管理

主要明確項目庫管理框架，規(guī)范預算項目的分類，以及各類項目的管理流程、管理規(guī)則和管理 要素等?！兑?guī)范》將預算項目作為預算管理的基本單元，全部預算支出都以預算項目的形式納入項目庫，實施項目全生命周期管理。項目庫常態(tài)化開展項目儲備工作，預算編制時 從預算儲備項目中選取項目按順序安排，項目實施過程中要 動態(tài)記錄和反映項目預算下達、預算調(diào)整調(diào)劑、預算執(zhí)行等 情況，項目結(jié)束和終止時要予以標記?！兑?guī)范》將預算項目按照支出性質(zhì)和用途分為人員類項目、運轉(zhuǎn)類項目、特定目標類項目三類。人員類項目支出、運轉(zhuǎn)類項目中的公用經(jīng)費項目支出對應(yīng)部門預算中的基本支出；特定目標類項目支出、 運轉(zhuǎn)類項目中的其他運轉(zhuǎn)類項目支出對應(yīng)部門預算中的項目支出。人員類項目、運轉(zhuǎn)類項目中的公用經(jīng)費項目根據(jù)部門和單位有關(guān)基礎(chǔ)信息測算，直接納入項目庫作為預算儲備 項目；特定目標類項目、運轉(zhuǎn)類項目中的其他運轉(zhuǎn)類項目由 部門和單位提前研究謀劃，經(jīng)財政部門審核通過后作為預算儲備項目。

要點：

1、人員類項目：是指部門和單位有關(guān)人員的工資福利支出、 對個人和家庭的補助支出項目。以單位信息、人員信息、財政維護人員類開支標準，系統(tǒng)自動生成測算數(shù)據(jù)。

2、運轉(zhuǎn)類項目：包括各部門、各單位為保障其機構(gòu)自身常運轉(zhuǎn)、完成日常工作任務(wù)所發(fā)生的公用經(jīng)費項目和專項用于大型公用設(shè)施、大型專用設(shè)備、專業(yè)信息系統(tǒng)運行維護等的 其他運轉(zhuǎn)類項目。公用經(jīng)費項目按照定員定額方式管理，以人員編制、實有人員、通用資產(chǎn)等為計算對象，保障單位日常運轉(zhuǎn)和基本履職需要。 其他運轉(zhuǎn)類項目：主要以各類大型專 用資產(chǎn)等為計算對象，保障單位管理的大型公用設(shè)施、大型 專用設(shè)備、專業(yè)信息系統(tǒng)運行維護等方面的需要。

3、特定目標類項目：是指部門和單位為完成其特定的工作 任務(wù)和事業(yè)發(fā)展目標所發(fā)生的支出項目。要按照中期財政規(guī)劃管理要求， 參照以前年度預算安排及執(zhí)行等情況，組織項目申報，開展 項目評審論證，根據(jù)評審報告和相關(guān)支出標準測算項目支出。

03 預算編制

主要規(guī)范政府預算、部門預算、單位預算的編制原則、編制內(nèi)容、管理流程和規(guī)則。《規(guī)范》規(guī)定，政府預算包括一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經(jīng)營預算、社會保險基金預算。一般公共預算支出總額控制一般公共預算安排的本級部門預算支出、轉(zhuǎn)移支付預算支出和預備費規(guī)模。政府預算項目原則上和部門預算項目、轉(zhuǎn)移支付項目保持一致，暫無法分解到具體實施項目、實施單位、地區(qū)的，編入財政待分配項目并在執(zhí)行中細化分解，保證落實到具體實施項目、實施單位、地區(qū)?！兑?guī)范》要求各級財政要按規(guī)定提前下達轉(zhuǎn)移支付預計數(shù)，下級編制轉(zhuǎn)移支付預算時，原則上按照上級提前下達的預計數(shù)編列轉(zhuǎn)移支付預算收入。各部門預算由本部門及其所屬各單位預算組成，部門不得代編應(yīng)由所屬單位實施的預算項目。各部門和各單位應(yīng)當按規(guī)定將所有收入及其安排的支出編入預算，包括財政撥款收入、財政專戶管理資金收入以及事業(yè)收入、事業(yè)單位經(jīng)營收入等各項單位資金收入，保證部門和單位預算完整性。

04 預算批復

主要規(guī)范政府預算批準、轉(zhuǎn)移支付預算下達、部門預算批復、政府和部門預算公開的管理流程和 規(guī)則?！兑?guī)范》規(guī)定，政府預算批準后，系統(tǒng)登記預算指標 賬，相應(yīng)生成收入和支出預算指標；部門、單位預算批復后在系統(tǒng)中生成各單位財政撥款預算指標、財政專戶管理資金預算指標和單位資金預算指標，用于控制資金支付。地方各級分解下達轉(zhuǎn)移支付預算時，一般公共預算安排的共同事權(quán)轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付、政府性基金預算安排的轉(zhuǎn)移支付、國有資本經(jīng)營預算安排的轉(zhuǎn)移支付應(yīng)關(guān)聯(lián)上級下達的轉(zhuǎn)移支付項目，保證上級可全程追蹤轉(zhuǎn)移支付資金預算下達和執(zhí)行情況。《規(guī)范》規(guī)定了報送人大和公開的預算報表基本樣式，并明確除涉及國家秘密外，單位預算應(yīng)當公開到具體項目，提高預算公開的規(guī)范性和透明度。

要點：

本級政府預算經(jīng)本級人大批準后，在法定時限內(nèi)，財政部門向本級各部門批復預算，各部門向所屬各單位批復預算。財政部門批復部門預算之后，在系統(tǒng)中生成各單位財政撥款預算指標、財政專戶管理資金和單位資金預算指標。生成政府采購預算、資產(chǎn)配置預算、政府購買服務(wù)預算，分別作為政府采購、配置資產(chǎn)、購買服務(wù)等活動的控制依據(jù)。

經(jīng)財政部門批復的部門預算及報表，以及各部門所屬單位的預算及報表，各部門、各單位應(yīng)當在規(guī)定時間內(nèi)向社會公開。

05 預算調(diào)整和調(diào)劑

主要規(guī)范預算執(zhí)行中預算調(diào)整 和調(diào)劑的管理流程和規(guī)則?！兑?guī)范》明確了預算執(zhí)行中，上下級政府間的轉(zhuǎn)移支付預算下達、上解，可不作為預算調(diào)整事項，暫由財政部門按照預算調(diào)劑事項處理。對《預算法》規(guī)定的部門、單位預算資金調(diào)劑事項的概念、情形、權(quán)限、程序等做了具體規(guī)定，全面規(guī)范部門預算調(diào)劑管理。

要點：

部門預算批復后，應(yīng)當強化預算約束，原則上不做調(diào)劑，但確需調(diào)劑的（如人員編制變動、政策變化影響的增減預算、臨時或緊急事項追加等），按相關(guān)程序辦理。部門預算調(diào)劑是指預算執(zhí)行中對單位支出預算在不同預算科目、預算級次或者項目之間的變動。（如預算限額內(nèi)，同一類級下不同款級科目調(diào)整、功能分類、支出經(jīng)濟科目分類、項目之間的調(diào)劑、同一部門不同單位之間的調(diào)劑等），均應(yīng)按程序報批調(diào)整。

預算執(zhí)行中，對于因年初預算編制不準確、項目管理不規(guī)范等，對財政已批復預算進行調(diào)劑且調(diào)劑金額達到年初預算一定比例以上的部門，應(yīng)核減部門下一年度預算。

06 預算執(zhí)行

主要規(guī)范政府和部門收支預算執(zhí)行的 管理流程和規(guī)則。進一步完善了國庫集中支付運行 機制，嚴格預算指標對資金支付的控制，同時簡化整合資金 支付流程，構(gòu)建高效的資金支付機制。單位在系統(tǒng)中向財政部門申請支付，財政部門按照項目預算指標賬控制支付，系 統(tǒng)對預算指標賬控制要素及支付涉及的政府采購合同（協(xié)議） 等相關(guān)信息自動校驗通過后，將支付憑證發(fā)送代理銀行直接 辦理支付。加強了單位資金預算執(zhí)行管理，財政部門通過系統(tǒng)從單位會計賬、單位實有資金賬戶開戶銀行或財政代管資金財政專戶開戶銀行獲取單位資金實際收入數(shù)據(jù)，用于加強收入管理；單位資金支付依據(jù)單位資金支出預算在系統(tǒng)中向財政部門申請支付，支付申請通過預算指標賬校驗 后發(fā)送開戶銀行辦理支付，保證單位資金支出嚴格按照預算執(zhí)行。

要點：

財政部門依托信息系統(tǒng)，對部門預算資金、轉(zhuǎn)移支付資金等進行動態(tài)監(jiān)控和分析，發(fā)現(xiàn)問題及時予以糾和反映。

財政部門和主管部門在系統(tǒng)中設(shè)定校驗規(guī)則，如主管部門設(shè)定的規(guī)則校驗不通過會退回，財政部門設(shè)定的不通過退回后仍不通過則人工審核。比如涉及政府采購預算的支付申請，單位應(yīng)在支付申請中填報政府采購相關(guān)內(nèi)容，系統(tǒng)同時校驗政府采購信息。涉及工資支付的支付申請，系統(tǒng)同時校驗人員信息、收款賬戶等。除本級財政部門另有規(guī)定外，單位不得通過零余額賬戶向本單位或本部門其他單位實有資金賬戶劃轉(zhuǎn)資金。

完善項目全生命周期的預算管理。以項目庫為源頭，在項目任務(wù)完成、項目提前終止、項目計劃變更等原因項目結(jié)束時，單位應(yīng)在最后一筆資金支付完成后，對項目標記“終止”標識。如項目尚未結(jié)束，但本年度安排的預算不再使用的，單位應(yīng)在最后一筆資金支付完成后，對剩余的預算指標標記“結(jié)束”標識。系統(tǒng)自動凍結(jié)“終止”項目或“結(jié)束”指標。

預算年度結(jié)束后，各部門、各單位對財政資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金進行清理，對形成結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的原因進行分析說明，并報財政部門。財政部門對財政資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余進行確認。

07 會計核算

主要規(guī)范總預算會計核算、單位會計核算、預算指標會計核算的管理流程和規(guī)則?？傤A算會計核算部分規(guī)定了財政部門對財政各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項進行會 計核算的流程和規(guī)則。單位會計核算部分規(guī)定了行政和事業(yè) 單位對其發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項進行會計核算的流程和規(guī)則。預算指標會計核算采用會計復式記賬法記錄和反映預算 批復、預算調(diào)整調(diào)劑、預算執(zhí)行等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的指標狀態(tài)，并控制資金支付，強化了預算指標的控制和反映功能。單位應(yīng)當按照財政部門有關(guān)規(guī)定及時將會計核算信息傳送同級財政部門。財政部門按照《會計法》要求，加強對 各單位的會計監(jiān)督?！兑?guī)范》規(guī)定，總預算會計、單位會計和預算指標會計均核算到項目庫中的項目。單位對財政資金的核算結(jié)果與總預算會計核算結(jié)果保持銜接，記賬憑證所載的預算項目信息要完整全面。

要點：

單位會計核算包括建賬、審核與登記憑證、結(jié)賬和編制會計報表（除特殊事項外，報表自動生成）環(huán)節(jié)，相關(guān)記賬憑證所載輔助信息從財政部門預算指標管理、資金支付管理、政府非稅收入征收管理等環(huán)節(jié)自動獲取。單位預算會計要求定期與財政部門進行賬務(wù)核對，做到數(shù)字確、經(jīng)濟分類與功能分類科目一致、會計科目運用準確、項目信息反映完整。

08 決算和報告

主要規(guī)范財政總決算、部門決算、 部門財務(wù)報告、政府綜合財務(wù)報告、行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)報告的管理流程和規(guī)則，決算、財務(wù)報告和資產(chǎn)報告的相關(guān)數(shù)據(jù)由一體化系統(tǒng)自動從預算指標賬、總預算會計賬、單位會計賬、基礎(chǔ)信息等獲取，保證賬表一致，提高決算、財務(wù) 報告、資產(chǎn)報告編制效率和數(shù)據(jù)準確性。附錄主要包括有關(guān)業(yè)務(wù)流程圖、支付憑證及回單、系統(tǒng)生成的主要報表的基本樣式、預算指標會計核算實施方案和預算管理業(yè)務(wù)要素目錄。

要點：

各部門在決算編報前應(yīng)組織部門本級及所屬單位清理核對往來款項，清查各類資產(chǎn)、應(yīng)繳財政款，核對年度預算收支和年初年末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，并完成年終結(jié)賬。部門決算中有關(guān)資產(chǎn)、人員等信息，從基礎(chǔ)信息管理模塊資產(chǎn)信息、人員信息中提取。

各部門應(yīng)當依據(jù)同級財政部門的決算批復文件調(diào)整相關(guān)業(yè)務(wù)事項，調(diào)整事項涉及會計處理的，應(yīng)該遵循政府會計準則制度規(guī)定對本年度的期初數(shù)進行調(diào)整。