增值稅完整會(huì)計(jì)分錄（銷(xiāo)項(xiàng)稅額稅率）
一、一般銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額
1.價(jià)外費(fèi)用不包括：①代收代繳的消費(fèi)稅。②代行政部門(mén)收取的符合條件的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)；③以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。④銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、牌照費(fèi)。
2.不含稅銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額/（1＋稅率）：（含稅的區(qū)分：看主體、看票、看性質(zhì)、看題）
二、特殊銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額
1.折扣銷(xiāo)售：同票（金額欄）折扣后的余額；不同票全額（營(yíng)改增中的應(yīng)稅服務(wù)同）注意：折扣銷(xiāo)售僅限于貨物價(jià)格折扣，實(shí)物折扣視同銷(xiāo)售貨物。
銷(xiāo)售折扣：全額
銷(xiāo)售折讓?zhuān)轰N(xiāo)售額中減除折讓
2.以舊換新：非金銀：新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。
金銀：銷(xiāo)售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。
3.還本銷(xiāo)售：不得扣除還本支出
4.以物易物：雙方同作購(gòu)進(jìn)和銷(xiāo)售處理
5.包裝物押金：①銷(xiāo)售啤酒、黃酒以外的酒收到時(shí)并入銷(xiāo)售額征稅；②啤酒、黃酒和其他非酒類(lèi)產(chǎn)品：逾期時(shí)并入征稅；③注意和租金區(qū)別，租金屬于價(jià)外費(fèi)用；④押金為含稅收入。
6.直銷(xiāo)方式：誰(shuí)銷(xiāo)售誰(shuí)繳稅。
7.貸款服務(wù)的銷(xiāo)售額：以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷(xiāo)售額。
8.直接收費(fèi)金融服務(wù)的銷(xiāo)售額：以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金等各類(lèi)費(fèi)用為銷(xiāo)售額。
三、差額確定的銷(xiāo)售額：
1.金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)?/strong>銷(xiāo)售額＝賣(mài)出價(jià)—買(mǎi)入價(jià)
（1）負(fù)差盈虧相抵后的余額為銷(xiāo)售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。
（2）貸款后自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。
（3）金融商品的買(mǎi)入價(jià)可選擇按照加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。
2.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的銷(xiāo)售額＝全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)
3.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額。
（1）融資租賃服務(wù)銷(xiāo)售額＝全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）－債券利息－車(chē)輛購(gòu)置稅
（2）融資性售后回租銷(xiāo)售額＝全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金）－對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）－發(fā)行債券利息
4.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷(xiāo)售額不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。
5.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)的銷(xiāo)售額＝全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)
6.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)＝全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用
7.試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額＝全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款。
8.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外）
銷(xiāo)售額＝全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款
“向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款”，包括土地受讓人向政府部門(mén)支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開(kāi)發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷(xiāo)售額時(shí)扣除。
9.納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅差額扣除的有關(guān)規(guī)定。
（1）納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無(wú)法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。
（2）納稅人同時(shí)保留取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票和其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料的，應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票進(jìn)行差額扣除。
四、視同銷(xiāo)售貨物和發(fā)生應(yīng)稅行為的銷(xiāo)售額確定
納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物或者視同發(fā)生應(yīng)稅行為的情形，價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生“營(yíng)改增”所列行為而無(wú)銷(xiāo)售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷(xiāo)售額：
1.按照納稅人最近時(shí)期銷(xiāo)售同類(lèi)貨物或者應(yīng)稅行為的平均價(jià)格確定。
2.按照其他納稅人最近時(shí)期銷(xiāo)售同類(lèi)貨物或者應(yīng)稅行為的平均價(jià)格確定。
3.按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：
組成計(jì)稅價(jià)格＝ 成本×（1+成本利潤(rùn)率）