享受免征增值稅項目條件和注意項（什么是免征增值稅項目）

一、增值稅納稅人身份的要求

和10萬元額度免征增值稅一樣，本次提高額度到15萬元后，享受免征增值稅的納稅人僅僅針對小規(guī)模納稅人，一般納稅人不再本次優(yōu)惠政策的范圍內(nèi)。同時，需要強調(diào)的是，小規(guī)模納稅人包括有限責任公司、個體工商戶及自然人等。

例：一般納稅人本配汽配公司2021年第四季度不含稅銷售額41萬元；小規(guī)模納稅人鑫瑞汽修2021年第四季度不含稅銷售額45萬元。本配汽配不可以享受增值稅免征優(yōu)惠，鑫瑞汽修可以享受增值稅免征政策。

二、15萬元具體包括哪些項目，不包含哪些內(nèi)容？

小規(guī)模納稅人當期發(fā)生的應(yīng)稅項目合計（不含稅），減去當期發(fā)生的不動產(chǎn)銷售額之后的差，就是“15萬元”需要歸集匯總數(shù)。具體包含銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額（不含稅）；不包含不動產(chǎn)銷售額。

例：小規(guī)模納稅人鑫瑞汽修2021年第四季度發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售額85萬元，其中不動產(chǎn)銷售額為40萬元。比對鑫瑞汽修是否可以享受增值稅免征條件之一，85萬元減去40萬元，等于45萬元未超過季度不含稅銷售額45萬元，可以享受增值稅免征優(yōu)惠。

三、15萬元與45萬元理解？

要理解15萬元與45萬元的區(qū)別，需要具體看納稅人增值稅申報方式。通常情況下，小規(guī)模納稅人默認是季度申報繳納增值稅，少部分小規(guī)模納稅人選擇月報增值稅，強烈建議小規(guī)模納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)申請季度申報繳納增值稅，給享受增值稅免征創(chuàng)造更大的彈性空間。

15萬元的額度，是適用于月度申報繳納增值稅的小規(guī)模納稅人，當月享受免征增值稅的上限條件，即是月應(yīng)稅銷售額剔除不動產(chǎn)銷售額的差，不得超過15萬元。

45萬元的額度，是適用于季度申報繳納增值稅的小規(guī)模納稅人，當季度享受免征增值稅的上限條件，即該季度應(yīng)稅銷售額剔除不動產(chǎn)銷售額的差，不得超過45萬元。

（“適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。”）

四、需要注意的細節(jié)

1、2021年第11號文未就納稅人開具發(fā)票的種類做詳細解釋，實際工作中依然須延續(xù)以往的政策，僅對開具增值稅普通發(fā)票和未（不）開票得收入部分給予免征增值稅，開具增值稅專用發(fā)票的部分不享受增值稅免征。

2、文中所述的應(yīng)稅收入，均為不含稅銷售額。即增值稅發(fā)票載明的價稅合計、不開票收入合計，剔除增值稅部分的凈額。不含稅價款=價稅合計/（1+稅率或者征收率）；不含稅價款=不（未）開票收入/（1+稅率或者征收率）。

3、上述條件需要同時滿足。本稅優(yōu)政策自2021年4月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（2019年第4號）同時廢止。