揭曉個體工商戶繳稅方法（個體工商戶如何納稅申報）

需要提醒大家注意的是，任何的稅收籌劃都必須建立在合法的基礎(chǔ)上，個體戶不是法外之地！近期，多家個體戶因虛開發(fā)票等涉稅問題被稽查甚至是判刑了！

江蘇省稅務(wù)局近日發(fā)布的稅務(wù)處罰中，大部分被處罰的主體都是個體戶！

警惕！今天起，個體戶開發(fā)票必備的8個“要”！

一要：具有真實經(jīng)濟業(yè)務(wù)。

稅務(wù)局對發(fā)票背后業(yè)務(wù)實質(zhì)的關(guān)注遠遠大于發(fā)票本身，發(fā)票僅僅是一個表象而已，因此業(yè)務(wù)真實為第一前提。

二要：具有與業(yè)務(wù)規(guī)模相匹配的人員。

因為沒有人員就沒有相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力！個體戶的負責人不要進入黑名單，需要具有完全民事行為能力的，避免用60歲以上的人員，預(yù)留負責人電話必須為有效電話！

三要：具有證明業(yè)務(wù)發(fā)生的證據(jù)。

比如一份咨詢費的發(fā)票，是否有咨詢專家的專業(yè)資質(zhì)、人員專業(yè)能力及簡介等證明資料；同時要關(guān)注咨詢事項與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的直接相關(guān)性。

再次，企業(yè)要將咨詢事項、簽訂的合同、完成項目計劃、時間、人員安排，支付款項方式、成果體現(xiàn)方式（如方案、報告等資料）的存放地點和保管人，以及后續(xù)針對咨詢事項的實施、調(diào)整、效果等情況資料，進行統(tǒng)一收集保管和存檔。

四要：具有真實的注冊地址和真實的經(jīng)營場所。

若是大部分個體戶、個人獨資企業(yè)集中在稅收洼地注冊，就會成為稽查的重點區(qū)域。

2021年，利用稅收洼地進行惡意的稅收籌劃是稅務(wù)嚴查的重點！

五要：有真實的資金流。

不管是提供了服務(wù)還是銷售了貨物，是否收取了款項？是否公對公轉(zhuǎn)賬了？是否存在資金回流現(xiàn)象？

六要：簽訂了證明業(yè)務(wù)真實的合同或者協(xié)議。

不要簡單地以為只要簽訂了合同的發(fā)票，就是沒有問題的發(fā)票。

合同僅僅是次要證據(jù)之一，簽訂合同時更多的關(guān)注內(nèi)容細節(jié)、時間點、程序、流程、成果展現(xiàn)、所達目標等。

合同切記不要僅僅一頁紙，一定要簽訂的真實全面。

七要：成立具有合理的商業(yè)目的。

切記不要僅僅為了開票而設(shè)立。

設(shè)立個體工商戶，必須符合經(jīng)營需求、更要符合集團戰(zhàn)略發(fā)展的要求，將設(shè)立的每個經(jīng)濟實體融入到整個產(chǎn)業(yè)價值鏈中去，這才具有合理的商業(yè)目的。

八要：對外銷售有合理的定價。

價格明顯偏高或者偏低都帶有人為轉(zhuǎn)移利潤的嫌疑。

特別是與關(guān)聯(lián)方之間的交易定價是否合理，因為這是稅務(wù)機關(guān)檢查時的重點關(guān)注事項。

價格的“度”，也就是合理性非常重要！一旦過了，不合理了，難以自圓其說！

牢記！與公司相比，個體戶有8個“無”！

了解了如何開具發(fā)票，再來聊一聊個體工商戶與公司相比有哪些特點。

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，個體工商戶有以下特征：

一、個體工商戶的投資人要承擔“無”限責任

按照《民法典》第五十六條的規(guī)定： 個體工商戶的債務(wù)，個人經(jīng)營的，以個人財產(chǎn)承擔；家庭經(jīng)營的，以家庭財產(chǎn)承擔；無法區(qū)分的，以家庭財產(chǎn)承擔。

與公司的股東不同，個體工商戶的投資人對于經(jīng)營期間形成的債務(wù)要承擔無限連帶責任。

二、個體工商戶的經(jīng)營范圍“無”特殊限制

《個體工商戶條例》第四條規(guī)定：國家對個體工商戶實行市場平等準入、公平待遇的原則。 申請辦理個體工商戶登記，申請登記的經(jīng)營范圍不屬于法律、行政法規(guī)禁止進入的行業(yè)的，登記機關(guān)應(yīng)當依法予以登記。

個體工商戶作為市場經(jīng)濟主體，與有限公司等企業(yè)主體的市場地位是平等的，其準入門檻在法律層面是一致的。

三、個體工商戶可以“無”銀行賬戶

個體工商戶可以不開設(shè)銀行賬戶，而由投資人個人的銀行賬戶進行收付款項；

而公司必須設(shè)立獨立的銀行賬戶，且要保持資金獨立性，不可與投資人財產(chǎn)混同。

四 、“無”法轉(zhuǎn)讓、不能對外投資

個體工商戶無法轉(zhuǎn)讓，只能注銷；

也不能對外投資，成為公司的股東；

也不能設(shè)立分支機構(gòu)。

五 、個體工商戶超標準“無”需變更為一般納稅人

1、針對個體工商戶的增值稅優(yōu)惠政策

增值稅：

即征即退

對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務(wù)機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。

免征

2023年12月31日之前，對金融機構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

納稅人為個體商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔保取得的擔保費收入，以及融資擔保提供再擔保取得的再擔保費收入，免征增值稅。

2、登記為小規(guī)模納稅人的增值稅優(yōu)惠

個體工商戶可以申請成為一般納稅人，也可以作為小規(guī)模納稅人。

根據(jù)財稅〔2016〕36號第三條的規(guī)定：“年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。”

個體工商戶為小規(guī)模納稅人的，可以享受如下增值稅優(yōu)惠政策：

小規(guī)模納稅人的標準：年應(yīng)征增值稅銷項額≤500萬元

增值稅：

起征點

自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

稅率

1.自2020年3月1日至2021年3月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

2.自2020年3月1日至2021年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

六、個體工商戶“無”需繳納企業(yè)所得稅和殘保金

個體工商戶不屬于企業(yè)所得稅納稅人，不需要繳納企業(yè)所得稅，也無需繳納殘疾人就業(yè)保證金。

《財政部 國家稅務(wù)總局 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于印發(fā)〈殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法〉的通知》（財稅〔2015〕72號）第二條規(guī)定，保障金是為保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。

上述的繳費主體中不含個體工商戶。

七、個體工商戶的業(yè)主與個體工商戶之間的房產(chǎn)、土地的權(quán)屬轉(zhuǎn)移“無”需繳納契稅

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進行融資等有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2012〕82號）第六條規(guī)定：個體工商戶的經(jīng)營者將其個人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個體工商戶名下，或個體工商戶將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營者個人名下，免征契稅。

八、業(yè)主取得的工資收入“無”需按工資、薪金所得繳納個得稅

1、業(yè)主的工資薪金不得稅前扣除

按照《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）的規(guī)定：“個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除?！?/span>個體工商戶的業(yè)主從個體工商戶取得的收入為經(jīng)營所得，如果取得名義上的工資薪金收入等綜合所得，是不能稅前扣除的，要并入最終的經(jīng)營所得一并征收個人所得稅，費用扣除標準為每年6萬元。

2、稅收優(yōu)惠

個體工商戶減半征收個人所得稅?

享受主體

個體工商戶

優(yōu)惠內(nèi)容

自2021年1月1日至2022年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個人所得稅。

享受條件

1.個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

2.個體工商戶在預(yù)繳稅款時即可享受，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷，并在年度匯算清繳時按年計算，多退少補。若個體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。

3.個體工商戶按照以下方法計算減免稅額：

減免稅額=（個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）

4.個體工商戶需將計算得出的減免稅額填入對應(yīng)經(jīng)營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。對于通過電子稅務(wù)局申報的個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報告表的預(yù)填服務(wù)。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務(wù)機關(guān)按照減免后的稅額進行稅款劃繳。

5.2021年1月1日至政策發(fā)布前，個體工商戶已經(jīng)繳納經(jīng)營所得個人所得稅的，可自動抵減以后月份的稅款，當年抵減不完的可在匯算清繳時辦理退稅；也可以直接申請退還應(yīng)減免的稅款。

政策依據(jù)

1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2021年第12號）

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2021年第8號）

個體工商戶等代開貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時不再預(yù)征個人所得稅

享受主體

個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個人

優(yōu)惠內(nèi)容

自2021年4月1日起，對個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個人，代開貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時，不再預(yù)征個人所得稅。

享受條件

申請代開貨物運輸業(yè)發(fā)票的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和個人。

政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2021年第8號）

全了！個體戶常見涉稅風險！不想被查，趕緊對照自查！

不少人對個體戶存在一定的誤解，覺得個體戶如果不開發(fā)票，就不需要報稅，這個說法當然不靠譜，個體工商戶不僅需要報稅，符合條件的還需要按照規(guī)定建賬！

今天，小天給大家整理了個體工商戶常見的涉稅風險，個體工商戶趕緊對照自查！

個體工商戶簡介

1、個體工商戶的范圍

(1)依法取得個體工商戶營業(yè)執(zhí)照，從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體工商戶；

(2)經(jīng)政府有關(guān)部門批準，從事辦學、醫(yī)療、咨詢等有償服務(wù)活動的個人；

(3)其他從事個體生產(chǎn)、經(jīng)營的個人。

2、征收方式

(1)查賬征收，不符合核定征收情形的個體工商戶；

(2)核定征收（符合之一）

• 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；
• 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
• 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；規(guī)模較小達不到建賬標準或賬目混亂的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，可采用“稅收定期定額”征收方式；
• 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；
• 納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無當理由的。

常見的涉稅風險

1、建賬

符合條件的個體工商戶應(yīng)當設(shè)立賬簿，未按規(guī)定建賬的應(yīng)承擔相應(yīng)的法律責任，稅務(wù)機關(guān)責令限期改，可以處2000元以下罰款，情節(jié)嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。

2、應(yīng)當設(shè)立賬簿的情形

(一)復式帳(符合之一)

是指個體工商戶上一個納稅年度月平均銷售額或營業(yè)額；新辦的個體工商戶為業(yè)戶預(yù)估的當年度經(jīng)營月平均銷售額或營業(yè)額

(1)注冊資金≧20萬元

(2)月銷售額

• 銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，月營業(yè)額≧4萬元
• 貨物生產(chǎn)時，月銷售額≧6萬元
• 貨物批發(fā)或零售時，月銷售額≧8萬元；

(3)省級稅務(wù)機關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復式賬的其他情形；

(二)簡易賬(符合之一)

(1)10萬元﹤注冊資本﹤20萬元；

(2)月銷售額

• 銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，1.5萬元﹤月營業(yè)額﹤4萬元；
• 貨物生產(chǎn)的，3萬元﹤月銷售額﹤6萬元；
• 貨物批發(fā)或零售時，4萬元﹤月銷售額﹤8萬元；

(3)省級稅務(wù)機關(guān)確定應(yīng)設(shè)置簡易賬的其他情形。

(三)達不到建賬標準的

• 經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準，可按照稅收征管法的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、金環(huán)銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

(四)建賬時間

• 應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)。

增值稅

1、常見風險點

(1)銷售收入不完整

• 如現(xiàn)金收入、不開票收入、增值稅視同銷售行為等未能及時入賬報稅；

(2)虛開發(fā)票

• 利用小規(guī)模納稅人免征額的優(yōu)惠政策為其他單位虛開增值稅發(fā)票；

(3)發(fā)票開具不合規(guī)

• 如發(fā)票開具不及時，開具的發(fā)票信息與實際業(yè)務(wù)不符等；

(4)進項稅額抵扣不合規(guī)（適用于一般納稅人）

• 如收到的發(fā)票信息與實際業(yè)務(wù)不符，將用于集體福利、個人消費等不能抵扣進項稅的項目進行了抵扣等。

2、稅務(wù)檢查重點

(1)實地查驗（經(jīng)營場所、固定資產(chǎn)、存貨等）；

(2)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營范圍和所處行業(yè)等信息鎖定風險點，進行專項稽查；

(3)通過憑證的摘要篩選可疑部分，檢查原始憑證和發(fā)票；

(4)有針對性的檢查科目和賬表；

(5)通過對比發(fā)票開具所得數(shù)據(jù)來發(fā)現(xiàn)異常。

個人所得稅

1、常見風險點

(1)收入不完整；

(2)與其他不屬經(jīng)營所得的收入混淆；

(3)虛列成本費用；

(4)列支了不得抵扣的支出；

(5)在綜合所得的情況下，計算應(yīng)納稅所得額時仍然扣減費用6萬元及其他扣除項目；

(6)個人、家庭費用與經(jīng)營費用未能分別核算；

(7)扣除了業(yè)主本人的工資；

(8)長期零申報、不申報、或不按規(guī)定記賬；

(9)以各種形式向個人支付的應(yīng)稅收入未依法代扣代繳個人所得稅。

2、稅務(wù)檢查重點

(1)實地查驗，檢查收入、成本費用、損失是否為經(jīng)營所得；

(2)詢問對個稅計算的了解程度，檢查工新發(fā)放表，查看個稅代扣代繳情況，及業(yè)主工資個稅是否稅前扣除；

(3)檢查是否有綜合所得，是否符合專項扣除的條件；

(4)查看相關(guān)原始憑證，檢查收入是否完整、是否有不合理的成本費用；

其他稅費

(1)房產(chǎn)稅

賬面房產(chǎn)、房屋租金收入未按規(guī)定申報繳納房產(chǎn)稅；

無租使用房產(chǎn)未申報繳納房產(chǎn)稅。

(2)土地使用稅

未按土地實際面積申報繳納土地使用稅；

(3)印花稅

應(yīng)繳納印花稅的合同協(xié)議或憑證未按規(guī)定申報并繳納印花稅。

其他風險

1、工商年檢

個體工商戶應(yīng)當于每年1月1日至6月30日向工商行政機關(guān)報送上一年度報告；

(1)未按規(guī)定報送的

工商行政管理機關(guān)處以200元的罰款，將其標記為經(jīng)營異常狀態(tài)，并于本年度7月1日至下一年度6月30日通過企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)對社會公示。

(2)報告不實的

個體工商戶年度報告被發(fā)現(xiàn)隱瞞真實情況、弄虛作假的，工商行政管理機關(guān)責令其15個工作日內(nèi)改征，逾期不改的，處以200元以上500元以下的罰款，將其標記為經(jīng)營異常狀態(tài)，并予以公示。

2、報送方式

(1)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)；

(2)書面方式。

3、報送內(nèi)容

個體工商戶自主決定其年度報告內(nèi)容是否公示。

(1)登記事項執(zhí)行和變動情況；

(2)獲得的資格資質(zhì)許可情況；

(3)生產(chǎn)經(jīng)營情況；

(4)個體工商戶聯(lián)系信息；

(5)國家工商行政管理總局要求報送的其他情況。

政策依據(jù)

(1)《個體工商戶建賬管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第17號，國家稅務(wù)總局令第44號修）；

(2)《中人民共和國稅收管理法》；

(3)《個體工商戶條例》（2011年中人民共和國國務(wù)院令第596號）；

(4)《個體工商戶登記管理辦法》；

(5)《個體工商戶年度報告辦法》；

(6)《國家稅務(wù)總局個體工商戶個人所得稅計稅辦法》（國家稅務(wù)總局令第35號）；

(7)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收弱冠問題的通知》（國稅函【2009】377號）；

(8)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)【2008】30號）