本月短期借款利息計算公式（計提本月短期借款利息怎么算）

問題2：銀行存款結(jié)息日至報表截止日計提的利息，原在“應(yīng)收利息”中列報，在審計時為什么被事務(wù)所要求調(diào)整計入貨幣資金列報？

解析：上述處理的依據(jù)，均為新金融工具準(zhǔn)則。

“銀行存款”“短期借款”“長期借款”通常以攤余成本計量。根據(jù)cas 22，攤余成本，應(yīng)當(dāng)以該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果確定：（1）扣除已償還的本金；（2）加上或減去采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額；（3）扣除累計計提的損失準(zhǔn)備（僅適用于金融資產(chǎn)）。即“攤余成本”本身就包含本金、利息及減值。

銀行活期存款計提的利息、定期存款或銀行借款尚未到結(jié)息日基于實際利率法計提的利息，都屬于攤余成本的組成部分，應(yīng)包含在相應(yīng)金融工具的賬面余額中，即與本金一起核算，列報時考慮流動性。具體而言，銀行活期存款和短期定期存款計提的利息在“貨幣資金—銀行存款”列報，對應(yīng)損益項目是“財務(wù)費用—利息收入”。銀行借款計提的利息，在“短期借款”或“長期借款”列報，對應(yīng)損益項目是“財務(wù)費用——利息支出”。

相關(guān)依據(jù)：

1. 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》（2017）第三十八條 金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，應(yīng)當(dāng)以該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果確定：（一）扣除已償還的本金。（二）加上或減去采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額。（三）扣除累計計提的損失準(zhǔn)備（僅適用于金融資產(chǎn)）。實際利率法，是指計算金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本以及將利息收入或利息費用分?jǐn)傆嬋敫鲿嬈陂g的方法。

2. 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》應(yīng)用指南（2018）關(guān)于應(yīng)設(shè)置的會計科目（摘錄部分）

“銀行存款”。本科目核算以攤余成本計量的、企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項。

“其他貨幣資金”。本科目核算以攤余成本計量的、企業(yè)的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金?！皯?yīng)收利息”。本科目核算企業(yè)發(fā)放的貸款、各類債權(quán)投資、存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。企業(yè)購入的一次還本付息的債權(quán)投資持有期間取得的利息，在“債權(quán)投資”科目核算。

“長期借款”。本科目核算企業(yè)以攤余成本計量的向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。本科目可按貸款單位和貸款種類，分別“本金”“利息調(diào)整”“應(yīng)計利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。“應(yīng)付債券”。本科目核算企業(yè)以攤余成本計量的為籌集資金而發(fā)行的債券本金和利息。本科目可按“面值”“利息調(diào)整”“應(yīng)計利息”等進(jìn)行明細(xì)核算?！皯?yīng)付利息”。本科目核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。

3. 《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度金融企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2018〕36號）

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》（2017年修訂）的相關(guān)規(guī)定確認(rèn)利息收入和利息費用?；趯嶋H利率法計提的金融工具的利息應(yīng)包含在相應(yīng)金融工具的賬面余額中，并反映在相關(guān)“拆出資金”“金融投資：債權(quán)投資”“金融投資：其他債權(quán)投資”“發(fā)放貸款和墊款”“應(yīng)付債券”“長期借款”等項目中，而不應(yīng)單獨列示“應(yīng)收利息”項目或“應(yīng)付利息”項目。“應(yīng)收利息”科目和“應(yīng)付利息”科目應(yīng)僅反映相關(guān)金融工具已到期可收取或應(yīng)支付但于資產(chǎn)負(fù)債表日尚未收到或尚未支付的利息，通常由于金額相對較小，應(yīng)在“其他資產(chǎn)”或“其他負(fù)債”項目中列示。

4. 《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2019〕6號）“其他應(yīng)收款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”“應(yīng)收股利”和“其他應(yīng)收款”科目的期末余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中相關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。其中的“應(yīng)收利息”僅反映相關(guān)金融工具已到期可收取但于資產(chǎn)負(fù)債表日尚未收到的利息。基于實際利率法計提的金融工具的利息應(yīng)包含在相應(yīng)金融工具的賬面余額中?！捌渌麘?yīng)付款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”“應(yīng)付股利”和“其他應(yīng)付款”科目的期末余額合計數(shù)填列。其中的“應(yīng)付利息”僅反映相關(guān)金融工具已到期應(yīng)支付但于資產(chǎn)負(fù)債表日尚未支付的利息?；趯嶋H利率法計提的金融工具的利息應(yīng)包含在相應(yīng)金融工具的賬面余額中。

5.證監(jiān)會：2019年上市公司年報會計監(jiān)管報告（4）金融工具利息列報問題根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款中包含的應(yīng)收利息和應(yīng)付利息，僅反映相關(guān)金融工具已到期可收取或應(yīng)支付，但于資產(chǎn)負(fù)債表日尚未收到或尚未支付的利息?；趯嶋H利率法計提的金融工具的利息應(yīng)包含在相應(yīng)金融工具的賬面余額中。年報分析發(fā)現(xiàn)，部分上市公司未將基于實際利率法計提的金融工具的利息包含在相應(yīng)金融工具的賬面余額中（例如貨幣資金、長期借款、短期借款等），而是錯誤地計入應(yīng)收利息或應(yīng)付利息，并在其他應(yīng)收款或其他應(yīng)付款中進(jìn)行列報。