工會(huì)經(jīng)費(fèi)2021年繳納標(biāo)準(zhǔn)(工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)提比例及財(cái)務(wù)處理)
一、按照不超過(guò)工資薪金總額2%計(jì)提
借:生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等(按照員工崗位區(qū)分)
貸:應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)
注:根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第二條規(guī)定,《實(shí)施條例》第四十、四十一、四十二條所稱(chēng)的“工資薪金總額”,是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的(合理)工資薪金總和,不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè),其工資薪金,不得超過(guò)政府有關(guān)部門(mén)給予的限定數(shù)額;超過(guò)部分,不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額,也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
“合理工資薪金”,是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí),可按以下原則掌握:
(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;
(二)企業(yè)所制定的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;
(三)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的,工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;
(四)企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);
(五)有關(guān)工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的。
二、實(shí)際向工會(huì)撥繳
(一)向上級(jí)工會(huì)撥繳部分(或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代收)
借:應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)
貸:銀行存款
(二)向本單位工會(huì)撥繳部分
1、若本單位工會(huì)單獨(dú)核算,則撥繳分錄同上。至于工會(huì)如何支出,則與本單位財(cái)務(wù)無(wú)關(guān);工會(huì)自行另外設(shè)賬,按照規(guī)定核算即可。
2、若本單位工會(huì)不單獨(dú)核算,本單位財(cái)務(wù)代管
借:應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)
貸:其他應(yīng)付款——工會(huì)
工會(huì)發(fā)生相應(yīng)支出
借:其他應(yīng)付款——工會(huì)
貸:銀行存款
注:撥繳環(huán)節(jié)完畢,即為工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除條件之一完成;如何支出、是否支出,與稅前扣除無(wú)關(guān)。
三、取得法定憑證
(一)若向上級(jí)工會(huì)撥繳或者向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納,則需要分別取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)》或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)。
(二)關(guān)于本單位工會(huì)留存部分,無(wú)論單獨(dú)核算撥付,還是不單獨(dú)核算代管,皆須由本單位工會(huì)開(kāi)具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)》(可向上級(jí)工會(huì)領(lǐng)取此票據(jù))或者依照當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)規(guī)定開(kāi)具工會(huì)組織收款收據(jù)(上級(jí)領(lǐng)用還是內(nèi)部自制,依當(dāng)?shù)毓?huì)部門(mén)規(guī)定執(zhí)行)。
另外,根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))相關(guān)規(guī)定,除取得上述票據(jù)作為稅前扣除憑證外,還須留存支出依據(jù)(工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)算單)、付款憑證(轉(zhuǎn)賬單據(jù)、資金流水等)備查,以供佐證。