進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出稅務(wù)處理（遞延所得稅計算公式怎么理解）

1. 調(diào)節(jié)應(yīng)交所得稅但是不確認(rèn)遞延所得稅的情況：

a 行政罰款，比如稅務(wù)局處罰的罰款，會計計算利潤總額的時候給去掉了，但是稅法上面不允許扣除這部分應(yīng)納稅所得額，這部分得常交所得稅，所以當(dāng)期的應(yīng)交所得稅就會增加，同時日后稅法上 也不讓抵減，所以不產(chǎn)生遞延所得稅，只是調(diào)節(jié)應(yīng)交所得稅。

b 無形資產(chǎn)攤銷形成的會計和稅法上的差異不確認(rèn)遞延所得稅，我是這么理解的，會計上計算利潤的時候是按照實際攤銷金額扣除的，而稅法上單純的在會計攤銷基礎(chǔ)上加計扣除75%，不存在后續(xù)的又需要調(diào)整后一年度的所得稅的情況，所以相當(dāng)于永久性差異，只是應(yīng)交所得稅變了，但是沒有遞延所得稅。當(dāng)然了如果會計上和稅法上的攤銷方法不同那就產(chǎn)生了，比如會計上攤銷8年，稅法上攤銷10年的這種情況就要另算了。

c 國債利息收入是免稅的，所以應(yīng)交所得稅單方面減少，不確認(rèn)遞延所得稅，就是日后也不用交這部分稅

2. 答題時需要注意的點(diǎn)

以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，計算應(yīng)交所得稅的時候除了考慮公允價值變動的這方面還應(yīng)該考慮折舊的這方面，因為雖然會計上以公允價值計量不提折舊，但是稅法上是按照成本入賬之后每年提折舊的，所以要把這部分折舊的金額從應(yīng)納稅所得額中扣除。比如某項以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升20萬，此項投資性房地產(chǎn)入賬價值是1000萬，按照20年計提折舊。那么算應(yīng)納稅所得額的時候就應(yīng)該是在利潤總額的基礎(chǔ)上減掉20再減掉當(dāng)年的折舊額50來計算，而這20和50是后期要交稅的，所以也會形成應(yīng)納稅暫時性差異和遞延所得稅負(fù)債。