月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅分錄規(guī)做法（交增值稅的會(huì)計(jì)分錄怎么做）

1.一般納稅人的所有業(yè)務(wù)中均為增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

2.小規(guī)模納稅人的所有業(yè)務(wù)中均為增值稅普通發(fā)票；

3.單位均為萬(wàn)元；

4.執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；

5.暫不考慮增值稅以外的賬務(wù)處理。

賬務(wù)處理參考《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)），不包括進(jìn)出口業(yè)務(wù)。

一、一般計(jì)稅法：假設(shè)a加工廠為一般納稅人，選擇按月申報(bào)繳納增值稅。

1.購(gòu)進(jìn)原材料。

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

2.銷(xiāo)售產(chǎn)品收入。

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

3.第二次購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，用于集體福利。

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

4.第三次購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，當(dāng)期尚未勾選認(rèn)證發(fā)票。

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款

（若后期認(rèn)證通過(guò)時(shí)。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額）

5.計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

（如果出現(xiàn)當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。）

6.次月繳稅時(shí)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款

二、一般計(jì)稅法：假設(shè)b加工廠為一般納稅人，選擇按10天期限申報(bào)繳納增值稅

1.b公司業(yè)務(wù)和a公司相同，過(guò)程省略。

2.計(jì)算應(yīng)交增值稅，當(dāng)月繳稅時(shí)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

三、簡(jiǎn)易計(jì)稅：假設(shè)c公司為一般納稅人，銷(xiāo)售自產(chǎn)自來(lái)水，選擇3%簡(jiǎn)易計(jì)稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

1.銷(xiāo)售產(chǎn)品收入。

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

2.繳稅時(shí)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

四、差額計(jì)稅：假設(shè)d旅游公司為一般納稅人，收取游客費(fèi)用中包含景點(diǎn)門(mén)票。

1.確認(rèn)收入不含稅價(jià)。

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）

2.代收款后支付景點(diǎn)門(mén)票，取得合規(guī)增值稅扣稅憑證。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）

貸：銀行存款

五、小規(guī)模納稅人：假設(shè)e加工廠公司為小規(guī)模納稅人，按月申報(bào)繳納增值稅。

1.購(gòu)進(jìn)原材料。

借：原材料

貸：銀行存款

2.銷(xiāo)售產(chǎn)品收入。

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

3.計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

（若未達(dá)起征點(diǎn)：自2021年4月1日至2022年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 貸：其他收益）

六、其他常見(jiàn)情況：我們假設(shè)f貿(mào)易公司（非房地產(chǎn)公司）為一般納稅人，選擇按月申報(bào)繳納增值稅。

1.初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：管理費(fèi)用

2.營(yíng)改增后取得的不動(dòng)產(chǎn)原價(jià)轉(zhuǎn)讓?zhuān)氼A(yù)交增值稅。（“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

月終將當(dāng)月預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

3.采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，未達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)。（“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目：核算一般納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷(xiāo)項(xiàng)稅額的增值稅額。）

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

4.金融商品轉(zhuǎn)讓。（“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷(xiāo)售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。）

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

（如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。）

5.向國(guó)外公司購(gòu)買(mǎi)物品，對(duì)方在境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)。（“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購(gòu)進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。）

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代交增值稅

銀行存款

實(shí)際繳稅時(shí)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代交增值稅

貸：銀行存款

七、例中出現(xiàn)的增值稅相關(guān)科目：

1.1.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

1.2.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

1.3.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

1.4.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

1.5.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

1.6.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

1.7.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減）

1.8.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（減免稅款）

2.應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

3.應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

4.應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

5.應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

6.應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

7.應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額

8.應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

9.應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代交增值稅