內(nèi)部控制審計的方法（管理審計包括哪些內(nèi)容）

審計目標(biāo)

規(guī)范存貨管理業(yè)務(wù)流程，降低存貨管理風(fēng)險，提高公司存貨資產(chǎn)安全保障度。

二

審計概要

1、盤點應(yīng)實地盤點，實行盲盤制，從系統(tǒng)導(dǎo)致庫存數(shù)據(jù)后，將數(shù)量清空，依實際盤點的數(shù)量填寫；如果條件允許，應(yīng)該地毯式盤點；如果條件有限，請做好盤點標(biāo)簽。

2、盤點應(yīng)為靜態(tài)式盤點，盤點時，不允許進(jìn)出庫，不允許移動貨物，最好是除了在場的盤點人員，不要有其他不相關(guān)人員進(jìn)出走動。

3、盤點時，審計人員應(yīng)監(jiān)督盤點的過程，盤點參與人員最好由倉管部門、財務(wù)部門人員共同組成。

4、盤點應(yīng)實行交叉盤點，即貨物管理員不應(yīng)該盤點其平時所管理的品項，而是盤點其他管理員所管理的貨物品項；因為貨物管理員對自己所管理的品項很了解，比如前一天的結(jié)存狀況、發(fā)貨狀況、進(jìn)出庫狀況等。

5、若貨物是以箱堆垛磊高的，一般倉管人員都會根據(jù)一定的規(guī)則進(jìn)行放置，比如一層是8箱或10箱，而盤點時就直接按一層的箱數(shù)乘以層數(shù)得出庫存數(shù)據(jù)，審計人員應(yīng)該注意抽查每一層是不是有那么多箱，有沒有存在漏空的情況。

6、盤點只盤點一次，如果實際盤點的數(shù)據(jù)與貨物管理卡片上的數(shù)據(jù)不一致，應(yīng)該當(dāng)場核實差異，重新盤點；盤點完畢后不再進(jìn)行第二次復(fù)盤，因為盤點完畢后盤點人員都離開了倉庫現(xiàn)場，倉庫現(xiàn)場發(fā)生了哪些變動，審計人員無法掌握知曉，第二次盤點容易給倉庫人員舞弊的機(jī)會。

7、盤點完畢后應(yīng)由所有參與盤點的人員現(xiàn)場簽字確認(rèn)，避免事后不認(rèn)賬；原始盤點表，即盤點數(shù)據(jù)為手寫的表單，審計人員也應(yīng)該要求參與盤點的人員簽字確認(rèn)，最好是盤點的每頁上都簽字。盤點涉及的所有資料均應(yīng)該予以規(guī)范存檔，以便備查。

8、若出現(xiàn)盤點差異，審計人員應(yīng)該讓倉庫管理部門人員查找差異，回復(fù)產(chǎn)生差異的原因，并提供相關(guān)的證據(jù)資料，用證據(jù)說話；

同時，審計人員也應(yīng)該根據(jù)日盤表、上期盤點表、進(jìn)出庫貨卡、入庫單出庫單等資料查找差異原因，核實倉庫管理人員給出的理由的合理性與真實性。

9、進(jìn)行盤點差異分析，分析差異的品項、數(shù)量、金額占比；分析不良品/報廢品的品項、數(shù)量、金額、比重，分析不良品形成的原因。

10、核實確實存在盤盈虧差異，無法追溯原因的，應(yīng)該根據(jù)差異的金額大小或其他指標(biāo)，追究相關(guān)責(zé)任人；并進(jìn)行盤盈虧賬務(wù)處理。

11、“盤盈虧處理建議”應(yīng)該建立固定規(guī)范的格式。

12、盤盈虧處理方案應(yīng)該經(jīng)相關(guān)部門相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)，以此作為財務(wù)賬務(wù)處理的依據(jù)。

三

盤點關(guān)注事項

1、貨物品質(zhì)狀況、生產(chǎn)日期、批次等信息、包裝封條嚴(yán)實性等；是否臨近過期日產(chǎn)品，是否存在外箱破損或內(nèi)含產(chǎn)品破損的情況，是否存在霉變、灰塵積壓等情況；是否存在以空箱冒充產(chǎn)品的情況。

2、倉庫物理環(huán)境管理，比如倉庫的溫度、濕度，防火防潮等。

3、良品與不良品是否實現(xiàn)分開放置管理；良品中是否放有不良品，不良品中是否存在品質(zhì)狀況較好的貨物的情況。

4、審計人員應(yīng)該關(guān)注公司在不良品的管理方面是否存在很大的誤區(qū)，很多人認(rèn)為不良品、報廢品是沒有價值的東西，所以不予以關(guān)注，盤虧也不重要，報廢時未清點賬上貨物品項、規(guī)格、數(shù)量等是否與實際報廢的貨物相一致；這便容易出現(xiàn)嚴(yán)重的舞弊情況，如將質(zhì)量狀態(tài)良好的貨物轉(zhuǎn)入不良品庫，再進(jìn)行報廢（賬務(wù)處理），不良品因管理意識存在誤區(qū)，管理不到位，未引起重視，報廢時未清點所報廢的貨物品項數(shù)量等是否與實際報廢的一致，導(dǎo)致實際貨物被盜賣。

5、是否存在實際出庫數(shù)量與出庫單據(jù)數(shù)量不一致，承運商未清點裝車貨物，造成客戶實收數(shù)量與送貨單數(shù)量不一致，產(chǎn)生詐底事件，引起糾紛。

6、是否存在實際出庫數(shù)量與應(yīng)出庫數(shù)量不一致，倉管人員與客戶私下協(xié)商所欠貨物后續(xù)補(bǔ)發(fā)，以對倉庫實際庫存與賬面庫存差異進(jìn)行補(bǔ)漏。

7、審計人員應(yīng)對倉儲部門提供的資料保持懷疑的態(tài)度，可能存在造假情況，可能存在其所提供的資料自相矛盾的情況，以致這些資料未真實反應(yīng)存貨狀況。