出口退稅流程及賬務(wù)處理（退稅賬務(wù)處理分錄）

通常收到出口退稅時(shí)，我們會(huì)這么寫(xiě)會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

出口業(yè)務(wù)取得退稅，應(yīng)該計(jì)入這個(gè)會(huì)計(jì)科目!

這個(gè)貸方抵的是應(yīng)當(dāng)退稅的進(jìn)項(xiàng)稅額。

企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定：按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)予抵扣的稅額，借記應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額，貸記應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅——出口退稅。

應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款：

借記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目，貸記應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅——出口退稅;

收到退回的稅款：

借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目。

關(guān)于當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算：

1、當(dāng)期期末留抵稅額低于當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期應(yīng)退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

2、當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額

當(dāng)期免抵稅額=0