殘疾保障金減免優(yōu)惠政策(殘保金政策文件)
本文主要是以北京市地方稅務(wù)局出臺(tái)的殘保金政策為依據(jù)來展開。
一、小型微型企業(yè)免征殘保金政策
1、2014年10月31日(含10月31日)后在工商部門登記注冊(cè)的小型微型企業(yè),安排殘疾人就業(yè)人數(shù)未達(dá)到在職職工總數(shù)的1.7%,且在職職工總數(shù)在20人以下(含20人)的,自工商登記注冊(cè)之日起免征3年保障金。(《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于殘疾人就業(yè)保障金征繳有關(guān)事項(xiàng)的通告》(北京市地方稅務(wù)局通告2016年第1號(hào)))
2、自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi),對(duì)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下(含20人)的小微企業(yè),免征保障金。(《北京市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》(京財(cái)稅【2016】639號(hào)))
3、自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi),對(duì)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下(含20人)的小微企業(yè),免征保障金。(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》的通知(財(cái)稅201572號(hào)))
二、征收機(jī)關(guān)及繳納地點(diǎn)
1、保障金由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。安排殘疾人就業(yè)的用人單位先到地稅登記地所在的殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核,再向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納保障金;未安排殘疾人就業(yè)的用人單位采取自核自繳的方式向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納保障金。(《北京市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》(京財(cái)稅【2016】639號(hào))第九條)
2、保障金的繳款方式與北京市地方稅務(wù)局征收管理的其他稅費(fèi)的繳款方式一致。(《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于殘疾人就業(yè)保障金征繳有關(guān)事項(xiàng)的通告》(北京市地方稅務(wù)局通告2016年第1號(hào))
3、保障金由用人單位所在地的地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。沒有分設(shè)地方稅務(wù)局的地方,由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。有關(guān)省、自治區(qū)、直轄市對(duì)保障金征收機(jī)關(guān)另有規(guī)定的,按其規(guī)定執(zhí)行。(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》的通知(財(cái)稅201572號(hào)))
4、用人單位應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納保障金。保障金的申報(bào)繳納地點(diǎn)應(yīng)當(dāng)與用人單位個(gè)人所得稅的申報(bào)繳納地點(diǎn)相同。(《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于殘疾人就業(yè)保障金征繳有關(guān)事項(xiàng)的通告》(北京市地方稅務(wù)局通告2016年第1號(hào)))
三、計(jì)算征繳期限
保障金按年計(jì)算征繳,每年可分兩次申報(bào)繳納,每次申報(bào)繳納全年應(yīng)繳保障金的一半,征繳期為每年5月1日到5月15日和9月1日到9月15日;在自愿的原則下,用人單位可在5月15日前一次性申報(bào)繳納其全年應(yīng)繳保障金。其中,2016年的征繳期為8月1日至9月30日。(實(shí)際征繳期以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定為準(zhǔn))
用人單位應(yīng)于每年4月1日至4月30日向地稅登記地的殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)上年本單位安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。未在規(guī)定時(shí)限申報(bào)的,視為未安排殘疾人就業(yè)。其中,2016年仍在7月份進(jìn)行審核工作。在申報(bào)期結(jié)束后,殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及時(shí)向本市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。(《北京市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》(京財(cái)稅【2016】639號(hào))第十二條)
四、征繳標(biāo)準(zhǔn)(《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于殘疾人就業(yè)保障金征繳有關(guān)事項(xiàng)的通告》(北京市地方稅務(wù)局通告2016年第1號(hào)))
用人單位應(yīng)當(dāng)按照上年本單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納保障金。計(jì)算公式如下:
保障金年繳納額=(上年用人單位在職職工人數(shù)×1.7%-上年用人單位實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資。
用人單位在職職工,是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上(含1年)勞動(dòng)合同(服務(wù)協(xié)議)的人員。上年用人單位在職職工人數(shù),按上年本單位在職職工的年平均人數(shù)計(jì)算,結(jié)果須為整數(shù)。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的,計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù)。
上年用人單位實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù),是指上年本單位安排殘疾人就業(yè)的實(shí)際人數(shù),可以不滿1年,不滿1年的按月計(jì)算。
上年用人單位在職職工工資總額按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局有關(guān)文件規(guī)定口徑計(jì)算,包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、加班加點(diǎn)工資、津貼、補(bǔ)貼以及特殊情況下支付的工資等項(xiàng)目。
上年用人單位在職職工年平均工資,按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計(jì)算。
五、保障金申報(bào)需提交的資料
選擇上門申報(bào)方式的用人單位已安排殘疾人就業(yè)的,應(yīng)當(dāng)提交《北京市用人單位安排殘疾人就業(yè)情況審核確定書》和《殘疾人就業(yè)保障金繳費(fèi)申報(bào)表》;未安排殘疾人就業(yè)的,應(yīng)當(dāng)提交《殘疾人就業(yè)保障金繳費(fèi)申報(bào)表》。
筆者總結(jié)的可能還不全面,鑒于殘保金政策的地域性特點(diǎn),不能就其他省、自治區(qū)、直轄市政策一一列舉,還望大家自行歸納總結(jié)。同時(shí)也歡迎就政策問題進(jìn)行交流探討!